注會稅法中的四大稅種占分值比約60%,，其中,，企業(yè)所得稅法就是四大稅種之一，考生們需認真學習,。以下是2022年注會稅法重要知識點——居民企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠規(guī)定,，趕快來學習吧,！

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【內(nèi)容導航】

居民企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠規(guī)定

【所屬章節(jié)】

第四章 企業(yè)所得稅法——第六節(jié)　稅收優(yōu)惠

【知識點】居民企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠規(guī)定（★★★）

居民企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠規(guī)定

一,、稅基式減免（減免所得,、加計扣除、加速折舊,、減計收入）

（一）規(guī)定減免所得縮小稅基

1.企業(yè)從事農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)項目的所得,，可以免征、減征企業(yè)所得稅,；P207

2.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目（港口碼頭,、機場、鐵路,、公路,、電力、水利）投資經(jīng)營的所得（第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起“三免三減半”）,；P207——注意：享受優(yōu)惠的是能源交通基礎設施投資經(jīng)營項目,，不能是承包經(jīng)營或承包建設項目,，不能是自建自用項目。

P222,，電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項目按上述規(guī)定享受“三免三減半”優(yōu)惠政策,。

3.符合條件的技術轉讓所得——一個納稅年度500萬元以下免，超過的減半,，注意P208范圍：

技術轉讓的范圍包括居民企業(yè)轉讓專利技術、計算機軟件著作權,、集成電路布圖設計權,、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種,、5年（含）以上非獨占許可使用權,，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。

技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費

或：技術轉讓所得=技術轉讓收入-無形資產(chǎn)攤銷費用-相關稅費-應分攤期間費用

境內(nèi)轉讓由省級以上科技部門認定登記,；跨境轉讓須省級以上商務部門認定登記,。

4.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目（公共污水處理,、公共垃圾處理,、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造,、海水淡化等項目）的所得（第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起“三免三減半”）,。P208

（二）用減計收入的方法縮小稅基的優(yōu)惠

1.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,，可以在計算應納稅所得額時減計收入（減按90%計入收入）,。P217

2.對企業(yè)投資者持有2019~2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅,。P170

（三）用加計扣除的方法減少稅基的優(yōu)惠

1.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資費用加計扣除

按照支付給殘疾人員工資的100%加計扣除,。

2.一般企業(yè)研發(fā)費用加計扣除P212-P214

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的開發(fā)費用（自2018年至2023年12月31日，未形成無形資產(chǎn)的加計75%扣除,、形成無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷）

可以加計扣除的研究開發(fā)費包括6類,。

可以加計扣除的研究開發(fā)費包括：

①人員人工費用（直接從事研發(fā)的研究人員、技術人員,、輔助人員的工資和五險一金,、股權激勵支出，也含外聘上述人員勞務費）

②直接投入費用

③折舊費用

④無形資產(chǎn)攤銷費用

⑤新產(chǎn)品設計費,、新工藝規(guī)程制定費,、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費

⑥其他相關費用（不超過可加計扣除研發(fā)費用的10%）

3.制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除,；形成無形資產(chǎn)的,，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。（新增）

（四）按投資額的一定比例抵扣所得額的方法減少稅基的優(yōu)惠

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資,，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額,。P215

①享受主體：創(chuàng)投企業(yè)

②投資對象：初創(chuàng)科技型企業(yè)

③投資期限：兩年以上

④抵減所得：按照投資額的70%抵減創(chuàng)投企業(yè)的應納稅所得額

⑤抵減所得的年份：股權持有滿2年的當年起，當年不足抵扣的,，可結轉以后年度抵扣

（五）用加速折舊的方法影響稅基：

企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因,，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法,。P215

重點：所有企業(yè)的加速折舊規(guī)定

企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備,、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)）,，單位價值不超過500萬元的,，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊,；單位價值超過500萬元的,，仍按相關規(guī)定執(zhí)行。

二,、稅率式減免優(yōu)惠（減低稅率）

（一）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。P209

（二）對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。P210

（三）對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。P219

（四）對設在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè),，在2021年1月1日至2030年12月31日期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

（五）自2019年1月1日起至2023年12月31日,，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（簡稱“第三方防治企業(yè)”）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。P222

（六）自2021年1月1日起至2022年12月31日,，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分,，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。（調整）

對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。P212

1.小型微利企業(yè)認定的條件——符合四項條件的享受稅基和稅率雙重優(yōu)惠：

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定,。具體計算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

2.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的手續(xù)——自行享受,，無須審批,。

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報享受減免政策。匯算清繳時,，小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù),、所屬行業(yè),、國家限制和禁止行業(yè)”等內(nèi)容可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

企業(yè)預繳時享受了減免政策,，但匯算清繳時不符合規(guī)定條件的,，應當按照規(guī)定補繳稅款。

三,、稅額式減免優(yōu)惠（稅額抵免,、直接規(guī)定稅額減免）

（一）企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等專用設備（有目錄）的投資額,，可以按一定比例實行稅額抵免（按投資額的10%抵免當年的所得稅額，不足抵免可結轉5年抵免）,；P217-P218

（二）民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,，可以決定減征或者免征。自治州,、自治縣決定減征或者免征的,，須報省、自治區(qū),、直轄市人民政府批準,。

注：本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎精講班課程講義

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2022年注會考試時間是8月26-28日,，希望考生們利用好余下的學習時間，嚴格要求自己完成學習計劃,，爭取順利通過2022年注會考試,。

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