注會稅法中的四大稅種占分值比約60%,，其中,，企業(yè)所得稅法就是四大稅種之一，考生們需認(rèn)真學(xué)習(xí),。以下是2022年注會稅法重要知識點——居民企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠規(guī)定,，趕快來學(xué)習(xí)吧！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

居民企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠規(guī)定

【所屬章節(jié)】

第四章 企業(yè)所得稅法——第六節(jié)　稅收優(yōu)惠

【知識點】居民企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠規(guī)定（★★★）

居民企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠規(guī)定

一、稅基式減免（減免所得,、加計扣除,、加速折舊、減計收入）

（一）規(guī)定減免所得縮小稅基

1.企業(yè)從事農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)項目的所得,，可以免征,、減征企業(yè)所得稅；P207

2.從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目（港口碼頭,、機(jī)場,、鐵路、公路,、電力,、水利）投資經(jīng)營的所得（第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起“三免三減半”）,；P207——注意：享受優(yōu)惠的是能源交通基礎(chǔ)設(shè)施投資經(jīng)營項目，不能是承包經(jīng)營或承包建設(shè)項目,，不能是自建自用項目,。

P222，電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項目按上述規(guī)定享受“三免三減半”優(yōu)惠政策,。

3.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得——一個納稅年度500萬元以下免,，超過的減半，注意P208范圍：

技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù),、計算機(jī)軟件著作權(quán),、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種,、生物醫(yī)藥新品種,、5年（含）以上非獨(dú)占許可使用權(quán)，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù),。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)

或：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)-應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用

境內(nèi)轉(zhuǎn)讓由省級以上科技部門認(rèn)定登記,；跨境轉(zhuǎn)讓須省級以上商務(wù)部門認(rèn)定登記。

4.從事符合條件的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水項目（公共污水處理,、公共垃圾處理,、沼氣綜合開發(fā)利用,、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項目）的所得（第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起“三免三減半”）,。P208

（二）用減計收入的方法縮小稅基的優(yōu)惠

1.企業(yè)綜合利用資源,，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入（減按90%計入收入）,。P217

2.對企業(yè)投資者持有2019~2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入,，減半征收企業(yè)所得稅。P170

（三）用加計扣除的方法減少稅基的優(yōu)惠

1.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資費(fèi)用加計扣除

按照支付給殘疾人員工資的100%加計扣除,。

2.一般企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除P212-P214

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用（自2018年至2023年12月31日,，未形成無形資產(chǎn)的加計75%扣除、形成無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷）

可以加計扣除的研究開發(fā)費(fèi)包括6類,。

可以加計扣除的研究開發(fā)費(fèi)包括：

①人員人工費(fèi)用（直接從事研發(fā)的研究人員,、技術(shù)人員、輔助人員的工資和五險一金,、股權(quán)激勵支出,，也含外聘上述人員勞務(wù)費(fèi)）

②直接投入費(fèi)用

③折舊費(fèi)用

④無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

⑤新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi),、新藥研制的臨床試驗費(fèi),、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)

⑥其他相關(guān)費(fèi)用（不超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用的10%）

3.制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,，自2021年1月1日起,，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的,，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷,。（新增）

（四）按投資額的一定比例抵扣所得額的方法減少稅基的優(yōu)惠

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額,。P215

①享受主體：創(chuàng)投企業(yè)

②投資對象：初創(chuàng)科技型企業(yè)

③投資期限：兩年以上

④抵減所得：按照投資額的70%抵減創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

⑤抵減所得的年份：股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年起,，當(dāng)年不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣

（五）用加速折舊的方法影響稅基：

企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,，確需加速折舊的,，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。P215

重點：所有企業(yè)的加速折舊規(guī)定

企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備,、器具（指除房屋,、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價值不超過500萬元的,，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的,，仍按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

二、稅率式減免優(yōu)惠（減低稅率）

（一）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。P209

（二）對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。P210

（三）對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。P219

（四）對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè),，在2021年1月1日至2030年12月31日期間,，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（五）自2019年1月1日起至2023年12月31日,，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（簡稱“第三方防治企業(yè)”）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。P222

（六）自2021年1月1日起至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（調(diào)整）

對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。P212

1.小型微利企業(yè)認(rèn)定的條件——符合四項條件的享受稅基和稅率雙重優(yōu)惠：

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo),。

2.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的手續(xù)——自行享受，無須審批,。

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報享受減免政策,。匯算清繳時，小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額,、從業(yè)人數(shù),、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等內(nèi)容可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策,。

企業(yè)預(yù)繳時享受了減免政策,，但匯算清繳時不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款,。

三,、稅額式減免優(yōu)惠（稅額抵免、直接規(guī)定稅額減免）

（一）企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備（有目錄）的投資額,，可以按一定比例實行稅額抵免（按投資額的10%抵免當(dāng)年的所得稅額,，不足抵免可結(jié)轉(zhuǎn)5年抵免）；P217-P218

（二）民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,，可以決定減征或者免征,。自治州、自治縣決定減征或者免征的,，須報省,、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn),。

注：本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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