2022年注會(huì)稅法重要知識點(diǎn)：虧損彌補(bǔ)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-06-15 15:19:16

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各位考生不能靠死記硬背來學(xué)注會(huì)稅法,，要理解政策的含義和邏輯,，尤其是要知道政策要解決什么問題,，這樣才能知曉政策的針對點(diǎn),，從而有針對性去解題,。以下是2022年注會(huì)稅法重要知識點(diǎn)——虧損彌補(bǔ)，快來學(xué)習(xí)吧,！

2022年注會(huì)稅法重要知識點(diǎn)：虧損彌補(bǔ)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

虧損彌補(bǔ)

【所屬章節(jié)】

第四章企業(yè)所得稅法——第二節(jié) 應(yīng)納稅所得額

【知識點(diǎn)】虧損彌補(bǔ)

虧損彌補(bǔ)

可彌補(bǔ)的虧損是稅法口徑——應(yīng)納稅所得額的負(fù)數(shù),。

核心規(guī)定：五年延續(xù)補(bǔ)虧,；不能內(nèi)補(bǔ)外。

1.基本規(guī)定

企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損,，可以用下一年度的所得彌補(bǔ),，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年,。

企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利,。

2.特殊規(guī)定

（1）自2018年1月1日起,，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損（是指當(dāng)年具備資格的企業(yè),，其前5個(gè)年度無論是否具備資格,，所發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損）,，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年,。

（2）受疫情影響較大的交通運(yùn)輸,、餐飲、住宿,、旅游（旅行社及相關(guān)服務(wù),、游覽景區(qū)管理）四大困難行業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年,。（新增）

3.其他相關(guān)規(guī)定

（1）企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度

企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出,，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損,，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理（不低于3年）,，但一經(jīng)選定,，不得改變。

（2）稅務(wù)查補(bǔ)所得可用于彌補(bǔ)虧損

稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額,，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的,，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的,，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。

（3）以往年度漏扣少扣的支出可在5年的期限內(nèi)追補(bǔ)確認(rèn)

對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,，企業(yè)作出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年,。

追補(bǔ)確認(rèn)以往年度支出涉及到的企業(yè)所得稅要追溯調(diào)整：

①企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的,，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅,。——多繳的稅可抵可退

②虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的,，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,，并按前款規(guī)定處理,。——追溯扣除導(dǎo)致虧損或加大虧損的，追溯調(diào)整虧損及彌補(bǔ)

注：本文知識點(diǎn)整理自東奧劉穎老師-2022年注會(huì)稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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注會(huì)稅法稅種繁多且細(xì)碎,，如何避免“學(xué)后忘前”呢,？那就需要大家學(xué)習(xí)定期復(fù)盤總結(jié)，按照稅種,、要素歸納記憶,，效果會(huì)很好哦！2022年注會(huì)考試時(shí)間是8月26-28日,，趕快抓緊時(shí)間學(xué)習(xí)吧,！

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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