2022年注會稅法重要知識點：消費稅的征收管理

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-04-21 14:07:22

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3科

學習時長

日均>3h

注會稅法的知識點比較分散,，需要背記的東西有很多,，大家需要學會歸納總結(jié)，這種學習方法對于注會稅法的學習很有幫助,。2022年注會稅法重要知識點已更新,，一起來學習吧！

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2022年注會稅法重要知識點：消費稅的征收管理

【內(nèi)容導航】

消費稅的征收管理

【所屬章節(jié)】

第三章消費稅法——第四節(jié) 征收管理

【知識點】消費稅的征收管理

消費稅的征收管理

考點1：納稅環(huán)節(jié)（★★★）

（一）生產(chǎn)（含視為生產(chǎn)）銷售應稅消費品

（二）委托加工應稅消費品

（三）進口應稅消費品

（四）零售應稅消費品（超豪華小汽車；金,、銀,、鉆、鉑金）

（五）批發(fā)應稅消費品（卷煙）

考點2：納稅義務發(fā)生時間（★★）

1.納稅人銷售的應稅消費品,，其納稅義務發(fā)生時間為：

（1）納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,，其納稅義務的發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的,，為發(fā)出應稅消費品的當天,。

（2）納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間,，為發(fā)出應稅消費品的當天,。

（3）納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間,，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天,。

（4）納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間,，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天,。

2.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為移送使用的當天,。

3.納稅人委托加工的應稅消費品,，其納稅義務的發(fā)生時間為納稅人提貨的當天。

4.納稅人進口的應稅消費品,，其納稅義務的發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天,。

考點3：納稅期限（★）

消費稅的納稅期限分別為1日、3日,、5日,、10日、15日、1個月或者1個季度,。納稅人的具體納稅期限,，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的,，可以按次納稅,。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅,；以1日,、3日、5日,、10日或者15日為1個納稅期的,，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款,。

納稅人進口應稅消費品,，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

考點4：納稅地點（★★★）

1.納稅人銷售的應稅消費品,，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品,，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,，應當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅,。

2.納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后,，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅,。

納稅人的總、分支機構(gòu)不在同一縣（市）的,，應在各自機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報繳納消費稅,；納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。ㄗ灾螀^(qū),、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政廳（局）,、稅務局審批同意,，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。

3.委托加工的應稅消費品,，除委托個人加工以外,，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)解繳消費稅稅款。

4.進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅,。

5.納稅人銷售的應稅消費品,，如因質(zhì)量等原因發(fā)生退貨的，其已繳納的消費稅稅款可予以退還,。納稅人辦理退稅手續(xù)時,，應將開具的紅字增值稅發(fā)票、退稅證明等資料報主管稅務機關(guān)備案,。主管稅務機關(guān)核對無誤后辦理退稅,。

6.納稅人直接出口的應稅消費品辦理免稅后，發(fā)生退關(guān)或國外退貨,，復進口時已予以免稅的,，可暫不辦理補稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售的當月申報繳納消費稅,。

注：本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎精講班課程講義

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