2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn)：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)算公式及基本運(yùn)用

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-04-11 20:27:46

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2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn)：增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)算公式及基本運(yùn)用

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)算公式及基本運(yùn)用

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅法——第五節(jié) 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)算公式及基本運(yùn)用

增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)算公式及基本運(yùn)用

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅稅額,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的,，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

特別提示1：

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的適用對(duì)象,，既包括小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)行為,；也包括一般納稅人發(fā)生的特定應(yīng)稅行為,。

特別提示2：

這里銷售額的含義與一般計(jì)稅方法中銷售額的含義一樣，均是不含增值稅的銷售額,。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法與一般計(jì)稅方法的基本計(jì)稅差異是：

（1）一般計(jì)稅方法進(jìn)行價(jià)稅分離時(shí)使用的是稅率,，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法使用征收率進(jìn)行價(jià)稅分離。

（2）一般計(jì)稅方法用銷售額和稅率計(jì)算的是銷項(xiàng)稅額,，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法用銷售額和征收率計(jì)算的是應(yīng)納稅額,。

特別提示3：

受新型冠狀病毒疫情影響，自2021年4月1日至2021年12月31日,，全國(guó)范圍的增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。（教材未收錄,；國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)已定延期至2022年12月31日，正式文件目前未發(fā)布）

自2020年3月1日至2021年3月31日,，湖北省小規(guī)模納稅人享受免征增值稅政策,；其他地區(qū)的，減按1%,。（教材未收錄）

歸納：

由于小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,，故需要對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人相同應(yīng)稅行為進(jìn)行如下辨析：

應(yīng)稅行為

一般納稅人

小規(guī)模納稅人

（2021年12月31日前適用）

銷售自己使用過的物品

固定資產(chǎn)（有形動(dòng)產(chǎn)）

①按規(guī)定允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓：銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率

稅率一般為13%

低稅率范圍的農(nóng)機(jī)等為9%

②按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1%

其他物品

銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率

提示：

納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,，可以放棄減稅,，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票,。

應(yīng)稅行為		一般納稅人	小規(guī)模納稅人（2021年12月31日前適用）
銷售自己沒有使用過的物品（有形動(dòng)產(chǎn)）	貨物	銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率稅率為13%或9% 特殊情況下,，按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3%	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1%
	經(jīng)營(yíng)舊貨（含舊汽車,、摩托車,、游艇）	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%
		自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車,，減按0.5%征收率征收增值稅：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+0.5%）×0.5%
銷售勞務(wù)	銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率（稅率為13%）		應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1%
提供服務(wù)等等	一般規(guī)定	銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率稅率包括基本稅率,、低稅率	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1% 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%或1.5%
	特殊情況	一些列舉的特定行為可選擇簡(jiǎn)易征收辦法：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3% 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5% 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

特殊項(xiàng)目	一般納稅人	小規(guī)模納稅人
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)	銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+9%）×9%	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1%
	納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的（一般納稅人也可選擇）：應(yīng)納稅額=（含稅銷售額-取得該土地使用權(quán)原價(jià)）÷（1+5%）×5%
勞務(wù)派遣服務(wù)	銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+6%）×6%	應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1%
	選擇差額納稅的：應(yīng)納稅額=（含稅銷售額-代用工單位支付給勞務(wù)派遣人員的工資,、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金）÷（1+5%）×5%

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧劉穎老師-2022年注會(huì)稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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