由于注會(huì)稅法科目本身特有的性質(zhì),，它在我們的日常工作與生活中的地位是相當(dāng)突出的。以下是2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn)：一般納稅人,、小規(guī)模納稅人的登記,，快來學(xué)習(xí)吧！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

一般納稅人,、小規(guī)模納稅人的登記

【所屬章節(jié)】

第二章 增值稅法——第二節(jié) 一般納稅人、小規(guī)模納稅人的登記

【知識(shí)點(diǎn)】一般納稅人,、小規(guī)模納稅人的登記

一般納稅人,、小規(guī)模納稅人的登記

增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這兩類納稅人在稅款計(jì)算方法,、適用稅率（征收率）以及管理辦法上都有所不同,，稅收優(yōu)惠政策也有差異。對(duì)一般納稅人實(shí)行憑發(fā)票扣稅,、計(jì)算扣稅,、核定扣稅的計(jì)稅方法；對(duì)小規(guī)模納稅人規(guī)定簡(jiǎn)易的計(jì)稅方法和征收管理辦法,。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的基本標(biāo)準(zhǔn)是納稅人經(jīng)營規(guī)模（年應(yīng)稅銷售額）的大小和會(huì)計(jì)核算水平（資格條件）,。

考點(diǎn)1：一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標(biāo)準(zhǔn)（★★）

1.基本資格登記標(biāo)準(zhǔn)——銷售規(guī)模的金額標(biāo)準(zhǔn)

增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（簡(jiǎn)稱規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)）的，除另有規(guī)定者外,，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記,。

【年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)】增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

提示1：

年應(yīng)稅銷售額是不含增值稅的銷售額,。

提示2：

銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算,。

【年應(yīng)稅銷售額范圍】年應(yīng)稅銷售額,，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額,、稽查查補(bǔ)銷售額,、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

2.資格條件（會(huì)計(jì)核算水平）

年應(yīng)稅銷售額不能達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但符合資格條件的,，也可登記成為增值稅一般納稅人,。目前規(guī)定的資格條件：能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法,、有效憑證核算,，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。

即：小規(guī)模納稅人在核算水平條件達(dá)標(biāo)的情況下,，可登記成為增值稅一般納稅人,。

3.例外規(guī)定

在增值稅一般納稅人資格登記規(guī)則中，有一般規(guī)定之外的例外規(guī)定,，包括選擇登記,、不能登記。

歸納：

···

小規(guī)模納稅人在核算水平條件達(dá)標(biāo)的情況下可登記成為增值稅一般納稅人。但除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外（特殊情況下可“退步”）,，一般納稅人不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人（可“進(jìn)步”不可“退步”）,。

考點(diǎn)2：一般納稅人的登記管理（★）

增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）資格實(shí)行登記制，符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記,。幾個(gè)要點(diǎn)：

1.登記程序

納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》,，如實(shí)填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所等信息，并提供稅務(wù)登記證件,。

納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)登記；納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致,，或者不符合填列要求的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容,。

2.登記時(shí)限

納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理資格登記手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

2021.4.1～2022.3.31銷售額達(dá)標(biāo)

2022.4.15日前申報(bào)納稅

2022.4.16～4.30辦理一般納稅人登記

提示：

逾期仍不辦理的,，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止,。（重要）

3.登記生效

登記生效之日,，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇,。

納稅人自一般納稅人生效之日起,，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票,，另有規(guī)定除外,。

考點(diǎn)3：綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格管理（★）

綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)（以下簡(jiǎn)稱“一般納稅人資格試點(diǎn)”）實(shí)行備案管理。

為支持綜合保稅區(qū)企業(yè)更好地統(tǒng)籌利用國際國內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng),、兩種資源,，培育和提升國際競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì)。符合條件的綜合保稅區(qū),，由所在地省級(jí)稅務(wù),、財(cái)政部門和直屬海關(guān)將一般納稅人資格試點(diǎn)實(shí)施方案（包括綜合保稅區(qū)名稱、企業(yè)申請(qǐng)需求,、政策實(shí)施準(zhǔn)備條件等情況）向國家稅務(wù)總局,、財(cái)政部和海關(guān)總署備案后，可以開展一般納稅人資格試點(diǎn),。

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧劉穎老師-2022年注會(huì)稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）