2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn):一般納稅人,、小規(guī)模納稅人的登記
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一般納稅人、小規(guī)模納稅人的登記
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅法——第二節(jié) 一般納稅人,、小規(guī)模納稅人的登記
【知識(shí)點(diǎn)】一般納稅人,、小規(guī)模納稅人的登記
一般納稅人、小規(guī)模納稅人的登記
增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,。這兩類(lèi)納稅人在稅款計(jì)算方法,、適用稅率(征收率)以及管理辦法上都有所不同,稅收優(yōu)惠政策也有差異,。對(duì)一般納稅人實(shí)行憑發(fā)票扣稅,、計(jì)算扣稅、核定扣稅的計(jì)稅方法,;對(duì)小規(guī)模納稅人規(guī)定簡(jiǎn)易的計(jì)稅方法和征收管理辦法,。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的基本標(biāo)準(zhǔn)是納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模(年應(yīng)稅銷(xiāo)售額)的大小和會(huì)計(jì)核算水平(資格條件)。
考點(diǎn)1:一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標(biāo)準(zhǔn)(★★)
1.基本資格登記標(biāo)準(zhǔn)——銷(xiāo)售規(guī)模的金額標(biāo)準(zhǔn)
增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)(簡(jiǎn)稱(chēng)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn))的,,除另有規(guī)定者外,應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記,。
【年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)】增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下,。
提示1:
年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是不含增值稅的銷(xiāo)售額。
提示2:
銷(xiāo)售服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人,,其年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算。
【年應(yīng)稅銷(xiāo)售額范圍】年應(yīng)稅銷(xiāo)售額,,是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額,,包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額,、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額,。
2.資格條件(會(huì)計(jì)核算水平)
年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不能達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但符合資格條件的,也可登記成為增值稅一般納稅人,。目前規(guī)定的資格條件:能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,,根據(jù)合法,、有效憑證核算,能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料,。
即:小規(guī)模納稅人在核算水平條件達(dá)標(biāo)的情況下,,可登記成為增值稅一般納稅人。
3.例外規(guī)定
在增值稅一般納稅人資格登記規(guī)則中,,有一般規(guī)定之外的例外規(guī)定,,包括選擇登記、不能登記,。
歸納:
經(jīng)營(yíng)規(guī)模 | 具體情況 | 納稅人類(lèi)型 |
年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額 超過(guò)500萬(wàn)元 | 一般情況 | 應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人登記 |
例如:非企業(yè)單位,、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)(教材未收錄) | 可選擇按小規(guī)模納稅人納稅 | |
其他個(gè)人 | 只能作為小規(guī)模納稅人 |
···
經(jīng)營(yíng)規(guī)模 | 具體情況 | 納稅人類(lèi)型 |
年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下 | 一般情況 | 小規(guī)模納稅人 |
會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料 | 可以成為一般納稅人 |
小規(guī)模納稅人在核算水平條件達(dá)標(biāo)的情況下可登記成為增值稅一般納稅人,。但除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外(特殊情況下可“退步”),,一般納稅人不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人(可“進(jìn)步”不可“退步”),。
考點(diǎn)2:一般納稅人的登記管理(★)
增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人)資格實(shí)行登記制,,符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記,。幾個(gè)要點(diǎn):
1.登記程序
納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》,,如實(shí)填寫(xiě)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等信息,并提供稅務(wù)登記證件,。
納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的,,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)登記,;納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致,,或者不符合填列要求的,,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。
2.登記時(shí)限
納稅人在年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理資格登記手續(xù),;未按規(guī)定時(shí)限辦理的,,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》,,告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。
2021.4.1~2022.3.31銷(xiāo)售額達(dá)標(biāo)
2022.4.15日前申報(bào)納稅
2022.4.16~4.30辦理一般納稅人登記
提示:
逾期仍不辦理的,,次月起按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,,直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止,。(重要)
3.登記生效
登記生效之日,,是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日,,由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇,。
納稅人自一般納稅人生效之日起,,按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額,并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票,,另有規(guī)定除外,。
考點(diǎn)3:綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格管理(★)
綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“一般納稅人資格試點(diǎn)”)實(shí)行備案管理,。
為支持綜合保稅區(qū)企業(yè)更好地統(tǒng)籌利用國(guó)際國(guó)內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng),、兩種資源,培育和提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì),。符合條件的綜合保稅區(qū),,由所在地省級(jí)稅務(wù)、財(cái)政部門(mén)和直屬海關(guān)將一般納稅人資格試點(diǎn)實(shí)施方案(包括綜合保稅區(qū)名稱(chēng)、企業(yè)申請(qǐng)需求,、政策實(shí)施準(zhǔn)備條件等情況)向國(guó)家稅務(wù)總局,、財(cái)政部和海關(guān)總署備案后,,可以開(kāi)展一般納稅人資格試點(diǎn)。
注:本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧劉穎老師-2022年注會(huì)稅法基礎(chǔ)精講班課程講義
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(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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