近年來(lái),，注會(huì)稅法考試側(cè)重全面考核,、重點(diǎn)突出,，綜合性題目越來(lái)越實(shí)務(wù)化。為了幫助大家學(xué)習(xí)注會(huì)稅法，東奧小辮子整理了2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn),，快來(lái)學(xué)習(xí)吧,！

 熱點(diǎn)推薦：2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》重要知識(shí)點(diǎn)全梳理

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅的稅率

【所屬章節(jié)】

第二章 增值稅法——第三節(jié) 稅率與征收率

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅的稅率

增值稅的稅率

我國(guó)增值稅稅率不斷變化,，目前有4檔稅率和2檔征收率,。

2019年4月1日以后的稅率和征收率情況：

（一）基本稅率13%

（1）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物（除適用低稅率,、零稅率和征收率的外）,。

（2）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)）,。

（3）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),。

提示：

有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃,。

水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù),，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。

（二）低稅率9%

1.貨物類

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品（含動(dòng)物骨粒,、干姜,、姜黃、人工合成牛胚胎,；不含麥芽,、復(fù)合膠、人發(fā),、淀粉）,、食用植物油（含棕櫚油、棉籽油,、茴油,、毛椰子油、核桃油,、橄欖油,、花椒油、杏仁油,、葡萄籽油,、牡丹籽油；不含環(huán)氧大豆油,、氫化植物油,、肉桂油、桉油,、香茅油）,、鮮奶（含按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳,，不含調(diào)制乳）,。

（2）自來(lái)水,、暖氣、冷氣,、熱水,、煤氣、石油液化氣,、天然氣,、沼氣、居民用煤炭制品,、二甲醚,。

（3）圖書(shū)、報(bào)紙,、雜志,；音像制品；電子出版物,。

提示：國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的境外圖書(shū),，按照?qǐng)D書(shū)適用的低稅率征收增值稅。

（4）飼料,、化肥,、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（含密集型烤房設(shè)備,、頻振式殺蟲(chóng)燈,、自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈、粘蟲(chóng)板,、農(nóng)用挖掘機(jī),、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品,、動(dòng)物尸體降解處理機(jī),、蔬菜清洗機(jī)）、農(nóng)膜,。

（5）食用鹽,。

2.服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)類

（1）交通運(yùn)輸服務(wù),；

（2）郵政服務(wù)；

（3）基礎(chǔ)電信服務(wù),；

（4）建筑服務(wù)；

（5）不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),；

（6）銷售不動(dòng)產(chǎn),；

（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),。

（三）低稅率6%

（1）現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）；

（2）增值電信服務(wù),；

（3）金融服務(wù),；

（4）生活服務(wù)；

（5）銷售無(wú)形資產(chǎn)（含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo),，不含轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）,。

提示：

納稅人通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照銷售無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅,，稅率為6%,。

（四）零稅率

（1）納稅人出口貨物，稅率為零,；但是,，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（2）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn),，稅率為零。主要包括國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),；航天運(yùn)輸服務(wù),；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù),、設(shè)計(jì)服務(wù),、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù),、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù),、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù),、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù),、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

（3）其他零稅率政策：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目,，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的適用零稅率政策,，未取得的，適用增值稅免稅政策,；境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策,。

辨析：

適用零稅率的租賃業(yè)務(wù)辨析：

重要提示：

2019年4月1日起,，13%為增值稅的基本稅率，應(yīng)稅勞務(wù)及絕大部分貨物銷售（或進(jìn)口）,、部分營(yíng)改增服務(wù)適用此檔稅率,。9%為增值稅低稅率，涉及部分貨物和部分“營(yíng)改增”項(xiàng)目,，不涉及加工,、修理修配勞務(wù),。6%的低稅率,，不涉及貨物和加工,、修理修配勞務(wù),，只涉及部分“營(yíng)改增”的項(xiàng)目,。

【要求】低稅率的適用情況需要考生記憶,。

這部分有兩個(gè)容易被考生忽視的問(wèn)題：

一是增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的稅率不會(huì)涉及低稅率,，只可能是基本稅率或3%的征收率,；

二是增值稅的征收率不僅僅適用小規(guī)模納稅人,，一般納稅人在某些特殊情況下也適用征收率,。

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧劉穎老師-2022年注會(huì)稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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2022年注會(huì)考試基礎(chǔ)階段備考資料推薦

2022年注會(huì)考試時(shí)間是8月26-28日,，備考時(shí)間其實(shí)所剩無(wú)多，零基礎(chǔ)考生更應(yīng)盡快進(jìn)入到學(xué)習(xí)狀態(tài)中,，多學(xué)多練,，持之以恒，才能通過(guò)注會(huì)考試,。

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）