注會稅法知識點(diǎn)細(xì)碎，但考點(diǎn)97%以上都來源于教材,，建議考生們使用2022年注會稅法最新版教材進(jìn)行備考,。以下是2022年注會稅法第二章重要知識點(diǎn)，快來學(xué)習(xí)吧,！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

【所屬章節(jié)】

第二章 增值稅法——第一節(jié) 征稅范圍與納稅義務(wù)人

【知識點(diǎn)】增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

提示：

增值稅的征稅范圍包括在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為以及進(jìn)口貨物等。增值稅的征稅范圍分為一般規(guī)定和特殊規(guī)定,，均屬于CPA稅法命題的高頻考點(diǎn),，考生必須辨析把握。

2016年5月1日全面“營改增”之后,，

增值稅征稅范圍包括：

1.銷售或者進(jìn)口的貨物,；

2.銷售勞務(wù)；

3.銷售服務(wù),；

4.銷售無形資產(chǎn),；

5.銷售不動產(chǎn)。

1.銷售或者進(jìn)口的貨物

貨物：有形動產(chǎn),。含電力,、熱力、氣體在內(nèi),。

銷售貨物：有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán),。

2.銷售勞務(wù)——也稱為提供勞務(wù)

加工，是指受托加工貨物,，即委托方提供原料及主要材料,，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù),。

修理修配,，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù),，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù),。（不含單位或個體工商戶聘用員工為本單位或者雇主提供的加工、修理修配勞務(wù),。）

3.銷售服務(wù)（7項(xiàng)）

（1）交通運(yùn)輸服務(wù)：包括陸路運(yùn)輸服務(wù),、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù),。

注意1：出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用,，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

注意2：水路運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù),，屬于水路運(yùn)輸服務(wù),。航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù),。

注意3：無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù),，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

注意4：納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入,，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅,。

注意5：在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額,，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅,。承包方以其向托運(yùn)人收取的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅,。

（2）郵政服務(wù)：郵政服務(wù)的提供服務(wù)主體是中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè),，包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù),。

（3）電信服務(wù)：是指利用有線,、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù),，傳送,、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像,、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動,。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。（衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù),，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅,。）

（4）建筑服務(wù)：（針對各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施）包括工程服務(wù),、安裝服務(wù),、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù),。

注意1：

有形動產(chǎn)修理屬于加工修理修配勞務(wù),；建筑物、構(gòu)筑物的修補(bǔ),、加固,、養(yǎng)護(hù)、改善屬于建筑服務(wù)中的修繕服務(wù),。

注意2：物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù),，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅,。

注意3：鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物,、平整土地,、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）,、建筑物平移,、搭腳手架、爆破,、礦山穿孔,、表面附著物（包括巖層、土層,、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)屬于其他建筑服務(wù),。

注意4：納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅,。

（5）金融服務(wù)：包括貸款服務(wù),、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓,。

金融商品轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓外匯,、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品（基金,、信托,、理財(cái)?shù)荣Y產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品）所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

注意1：各種占用,、拆借資金取得的收入,，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬,、資金占用費(fèi),、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入,、買入返售金融商品利息收入,、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租,、押匯,、罰息、票據(jù)貼現(xiàn),、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,，按照貸款服務(wù)繳納增值稅,。

注意2：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤,，按照貸款服務(wù)繳納增值稅,。

注意3：金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入,，不征收增值稅,。

注意4：資管產(chǎn)品投資人購入各類資管產(chǎn)品持有期間（含到期）取得的保本收益，應(yīng)按貸款服務(wù)繳納增值稅,；資管產(chǎn)品投資人購入各類資管產(chǎn)品,，在未到期之前轉(zhuǎn)讓其所有權(quán)的，應(yīng)按金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅,。具體如下表所示：

注意5：納稅人轉(zhuǎn)讓因同時實(shí)施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股,，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股,，以該上市公司股票上市首日開盤價為買入價,，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。

注意6：存款利息,、被保險人獲得的保險賠付,，不征收增值稅。

（6）現(xiàn)代服務(wù)：包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù),、信息技術(shù)服務(wù),、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù),、租賃服務(wù),、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù),、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù),。

注意1：文化創(chuàng)意服務(wù)中的廣告服務(wù)包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映,、宣傳,、展示等。

注意2：賓館,、旅館,、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動,，按照文化創(chuàng)意服務(wù)中的“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅,。

注意3：將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機(jī),、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告,，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。例如：出租外墻廣告位,、出租車廣告位,。

注意4：車輛停放服務(wù),、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi),、過閘費(fèi)等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅,。

注意5：水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù),，屬于經(jīng)營租賃,。

注意6：翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)不屬于商務(wù)輔助服務(wù)，而應(yīng)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅,。

注意7：企業(yè)管理服務(wù),、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù),、安全保護(hù)服務(wù),，都屬于商務(wù)輔助服務(wù)。

注意8：拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入,，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅,。

注意9：貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù),、裝卸搬運(yùn)服務(wù),、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)。

注意10：納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi),、手續(xù)費(fèi)等收入,，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

注意11：納稅人對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù),，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅,。

（7）生活服務(wù)：是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù),、教育醫(yī)療服務(wù),、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù),、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù),。

注意1：提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅,。

注意2：納稅人在游覽場所經(jīng)營索道,、擺渡車、電瓶車,、游船等取得的收入,，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。

注意3：納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù),，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅,。

4.銷售無形資產(chǎn)

是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動,。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài),，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn),，包括技術(shù),、商標(biāo),、著作權(quán)、商譽(yù),、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn),。

土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于本項(xiàng)目。

注意1：

其他權(quán)益性無形資產(chǎn),，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán),、公共事業(yè)特許權(quán)、配額,、經(jīng)營權(quán)（包括特許經(jīng)營權(quán),、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)）,、經(jīng)銷權(quán),、分銷權(quán)、代理權(quán),、會員權(quán),、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具,、域名,、名稱權(quán)、肖像權(quán),、冠名權(quán),、轉(zhuǎn)會費(fèi)等。

注意2：納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo),，按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅,，稅率為6%。

5.銷售不動產(chǎn)

是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動,。不動產(chǎn),，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn),，包括建筑物,、構(gòu)筑物等。

注意1：轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的,，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的,，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的,，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。

注意2：“租”的辨析

“租”有可能涉及到：有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃,、有形動產(chǎn)融資租賃,、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、不動產(chǎn)融資租賃,、交通運(yùn)輸服務(wù),、建筑服務(wù)、貸款服務(wù),。

租賃服務(wù)的基本類別包括：

1.有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃（稅率13%）

2.有形動產(chǎn)融資租賃（稅率13%）

3.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃（稅率9%）

4.不動產(chǎn)融資租賃（稅率9%）

歸納1：

廣告位出租征稅要辨析載體

1.將飛機(jī),、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照“有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅,。

2.將建筑物,、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅,。

歸納2：

“停放”,、“通過”也是租

車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi),、過橋費(fèi),、過閘費(fèi)等）等，按照“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅,。

歸納3：

“租”不是租

1.水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于“水路運(yùn)輸服務(wù)”,。航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù),，屬于“航空運(yùn)輸服務(wù)”。（稅率9%）

注：本文知識點(diǎn)整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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2022年注會考試基礎(chǔ)階段備考資料推薦

2022年注會考試時間是8月26-28日，希望大家能夠合理安排學(xué)習(xí)計(jì)劃,，將2022年注會稅法重要知識點(diǎn)學(xué)透,、學(xué)精，爭取為后續(xù)強(qiáng)化階段的復(fù)習(xí)打好基礎(chǔ),。

（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）