注會(huì)稅法的學(xué)習(xí)離不開(kāi)歸納總結(jié),，考生們要學(xué)會(huì)復(fù)盤(pán)和歸納自己學(xué)習(xí)過(guò)的內(nèi)容，長(zhǎng)此以往,，知識(shí)點(diǎn)就不會(huì)被你淡忘了,。2022年注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)已經(jīng)更新，快來(lái)學(xué)習(xí)吧,！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

耕地占用稅法

【所屬章節(jié)】

第九章 城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法

【知識(shí)點(diǎn)】耕地占用稅法

耕地占用稅法

耕地占用稅是在全國(guó)范圍內(nèi),，對(duì)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人,，按照實(shí)際占用的耕地面積和規(guī)定稅率一次性征收的稅種,。它屬于對(duì)特定土地資源占用課稅。

考點(diǎn)1：納稅義務(wù)人與征稅范圍（★）

耕地占用稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物,、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人,。

經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的,，納稅人為用地申請(qǐng)人,，其中用地申請(qǐng)人為各級(jí)人民政府的，由同級(jí)土地儲(chǔ)備中心,、自然資源主管部門(mén)或政府委托的其他部門(mén),、單位履行耕地占用稅申報(bào)納稅義務(wù)。

未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的,，納稅人為實(shí)際用地人,。

耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的國(guó)家所有和集體所有的耕地,。

【解釋】耕地的范圍及占用耕地：

【提示】

（1）占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅,。

（2）占用農(nóng)用地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施的,，不繳納耕地占用稅。

（3）臨時(shí)占用耕地,，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅,。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅,。（新增）

考點(diǎn)2：稅率,、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算（★★）

（一）稅率

（1）人均耕地不超過(guò)一畝的地區(qū)（以縣、自治縣,、不設(shè)區(qū)的市,、市轄區(qū)為單位，下同）,，每平方米為10元至50元,；

（2）人均耕地超過(guò)一畝但不超過(guò)二畝的地區(qū),，每平方米為8元至40元；

（3）人均耕地超過(guò)二畝但不超過(guò)三畝的地區(qū),，每平方米為6元至30元,；

（4）人均耕地超過(guò)三畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元,。

耕地占用稅實(shí)行四級(jí)地區(qū)差別幅度定額稅率,。人均耕地面積越少，單位稅額越高,，每級(jí)稅額中最高單位稅額是最低單位稅額的5倍,。

各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況，在《耕地占用稅法》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出,，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定,，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。各省,、自治區(qū),、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于《耕地占用稅法》所附《各省,、自治區(qū),、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規(guī)定的平均稅額。

【歸納】耕地占用稅稅率的加征,、提高

（二）計(jì)稅依據(jù)

耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的屬于耕地占用稅征稅范圍的土地（簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅土地”）面積為計(jì)稅依據(jù)。

（三）稅額計(jì)算

按應(yīng)稅土地當(dāng)?shù)剡m用稅額計(jì)稅,，實(shí)行一次性征收,。

耕地占用稅計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積×適用稅額

占用基本農(nóng)田，加按150%征收耕地占用稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積×適用稅額×150%

考點(diǎn)3：稅收優(yōu)惠（★★★）

（一）免征耕地占用稅

1.軍事設(shè)施占用耕地,。

2.學(xué)校,、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地,。

3.農(nóng)村烈士遺屬,、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民,，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)新建自用住宅,，免征耕地占用稅。

（二）減征耕地占用稅

1.鐵路線路,、公路線路,、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪,、港口,、航道、水利工程占用耕地,，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅,。

2.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅,；其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的部分,，免征耕地占用稅,。

依照規(guī)定，免征或者減征耕地占用稅后,，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)自改變用途之日起30日內(nèi)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅,。

考點(diǎn)4：征收管理（★）

耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收,。

耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門(mén)辦理占用耕地手續(xù)的書(shū)面通知的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅,。

未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的,，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門(mén)認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日。

因挖損,、采礦塌陷,、壓占、污染等損毀耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源,、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門(mén)認(rèn)定損毀耕地的當(dāng)日,。

納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅,。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿(mǎn)之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾,，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

【提示】納稅人改變?cè)嫉赜猛?，需要補(bǔ)繳耕地占用稅的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變用途當(dāng)日，具體為：經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的,，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到批準(zhǔn)文件的當(dāng)日,；未經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門(mén)認(rèn)定納稅人改變?cè)嫉赜猛镜漠?dāng)日,。（新增）

（由于2022年新課暫未開(kāi)通,，預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)以2021年授課講義為主）

注：以上注會(huì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)選自劉穎老師2021年注會(huì)稅法授課講義

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2022年注會(huì)考試預(yù)習(xí)階段備考資料推薦

不拋棄、不放棄是注會(huì)考生必備的心理素質(zhì),，只有堅(jiān)持不懈地全身心投入學(xué)習(xí),，才能有希望通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。讓我們一起加油吧,！

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）