個人所得稅納稅義務人_2022年注會《稅法》預習知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2021-12-07 16:26:48

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

稅法在注會考試的科目中，難度雖然不大,，但內容細碎,，記憶性內容較多，與會計科目和實務聯(lián)系緊密,。2022年注會《稅法》預習知識點更新啦,！趕快來學習吧！

個人所得稅納稅義務人_2022年注會《稅法》預習知識點

【內容導航】

個人所得稅納稅義務人

【所屬章節(jié)】

第五章個人所得稅法

【知識點】個人所得稅納稅義務人

個人所得稅納稅義務人

1. 基本規(guī)定：個人所得稅的納稅人不僅涉及中國公民,，也涉及在中國境內取得所得的外籍人員（包括無國籍人員）和港,、澳、臺同胞,，還涉及個體戶,、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者。

2. 居民個人和非居民個人的劃分

個人所得稅的納稅人按照國際通用的做法，依據住所和居住時間兩個標準,，區(qū)分為居民個人和非居民個人,，分別承擔不同的納稅義務。

居民個人——就其從中國境內和境外取得的所得繳納個人所得稅

非居民個人——就其從中國境內取得的所得繳納個人所得稅

判定居民身份的兩個標準：住所,；境內居住天數,。

納稅人類別

承擔的納稅義務

判定標準

居民個人

負有無限納稅義務，其所取得的應納稅所得,，無論是來源于中國境內還是中國境外任何地方,，都要在中國繳納個人所得稅

住所標準和居住時間標準只要具備一個就成為居民個人：

①住所標準：“在中國境內有住所”是指因戶籍、家庭,、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住

②居住時間標準：“無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天”是指在一個納稅年度（公歷1月1日起至12月31日止,，下同）內，在中國境內居住累計滿183天

非居民個人

承擔有限納稅義務,，只就其來源于中國境內的所得,，向中國繳納個人所得稅

在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在境內居住累計不滿183天的個人,。所以,，非居民個人的判定標準是以下兩條必須同時具備：

①在中國境內無住所

②在中國境內不居住或在一個納稅年度內在境內居住累計不滿183天

【案例】在我國境內無住所的某外籍人員2020年9月15日來華工作，2021年4月30日結束工作離境,，則該外籍人員是我國的非居民個人,。這是因為該外籍人員在我國境內無住所且在2020年和2021年兩個納稅年度中都未在我國境內居住累計滿183天，則其為我國非居民個人,。

【注意】判定納稅義務時計算在中國境內居住天數

無住所個人一個納稅年度內在中國境內累計居住天數,，按照個人在中國境內累計停留的天數計算。在中國境內停留的當天滿24小時的,，計入中國境內居住天數,，在中國境內停留的當天不足24小時的，不計入中國境內居住天數,。

【提示】由于一國兩制和稅收管轄權的緣故,，我國現行稅法中關于“中國境內”不含港澳臺。

【案例】潘先生為香港居民,，在深圳工作,，每周一早上來深圳上班，周五晚上回香港,。由于周六和周日在香港,，周一和周五當天停留都不足24小時，不計入境內居住天數,，因此每周可計入境內居住的天數僅為3天,。按照全年52周計算,，潘先生一個納稅年度內在境內居住天數為156天,，不構成居民個人,。

（由于2022年新課暫未開通，預習知識點以2021年授課講義為主）

注：以上注會預習知識點選自劉穎老師2021年注會稅法授課講義

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