稅法要素_2022年注會《稅法》預(yù)習(xí)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2021-09-13 11:17:25

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注會稅法在注會考試專業(yè)階段所有科目中難度相對較低,，雖然有大量知識點需要記憶,，但是切忌死記硬背,。來看看2022年注會《稅法》預(yù)習(xí)知識點吧！提前預(yù)習(xí)大有裨益,，快來學(xué)習(xí)吧！

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稅法要素-2022年注會稅法預(yù)習(xí)知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅法要素

【所屬章節(jié)】

第一章稅法總論

【知識點】稅法要素

稅法要素

教材收錄了稅法的11個要素。分別是：總則、納稅義務(wù)人,、征稅對象（課稅對象）、稅目,、稅率,、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限,、納稅地點,、減稅免稅、罰則,、附則,。

總則：主要包括立法依據(jù)、立法目的,、適用原則等,，各稅種開篇均有立法目的，可作為一般了解,。

罰則：指對違反稅法的行為采取的處罰措施。印花稅,、征管法等章節(jié)都有違章處罰措施,。

附則：主要包括兩項內(nèi)容：一是規(guī)定此項稅法的解釋權(quán)，二是規(guī)定稅法的生效時間,。后續(xù)章節(jié)沒有特別表述,，可作一般了解。

一,、納稅義務(wù)人

又稱“納稅主體”,，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。簡稱“納稅人”,。

納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。

根據(jù)《中華人民共和國民法典》第五十七條規(guī)定，法人是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力,，依法獨立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織,。我國的法人分為營利法人、非營利法人和特別法人,。（調(diào)整）

納稅義務(wù)人

與納稅人緊密聯(lián)系的兩個概念：

與納稅人緊密聯(lián)系的兩個概念

二,、征稅對象

征稅對象又叫課稅對象、征稅客體,，指稅法規(guī)定對什么征稅,，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

【注意】征稅對象的質(zhì)的規(guī)定——稅目

征稅對象的量的規(guī)定——稅基（計稅依據(jù)）

稅基又叫計稅依據(jù),，是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù),，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定,。

三,、稅目

稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體征稅項目。反映征稅的具體范圍,，是對課稅對象質(zhì)的界定,。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。

四,、稅率

指對征稅對象的征收比例或征收額度,。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標(biāo)志,，稅率體現(xiàn)征稅的深度,。

稅率類別

具體形式

應(yīng)用的稅種

比例稅率

單一比例稅率

差別比例稅率

幅度比例稅率

增值稅、城市維護建設(shè)稅,、企業(yè)所得稅等

定額稅率

按征稅對象確定的計算單位直接規(guī)定固定的稅額

城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅等

累進稅率的分類和運用比較特殊

累進稅率類別		具體應(yīng)用
額累	全額累進稅率	我國目前沒有采用
	超額累進稅率	把征稅對象按數(shù)額大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率,，稅率依次提高,，將納稅人的征稅對象依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，再將計算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款	個人所得稅中的綜合所得和經(jīng)營所得
率累	全率累進稅率	我國目前沒有采用
	超率累進稅率	以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距,，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率,，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅	土地增值稅

五,、納稅環(huán)節(jié)

指征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié),。要掌握生產(chǎn)、批發(fā),、零售,、進出口等各個環(huán)節(jié)上的稅種分布，有些稅種單一環(huán)節(jié)課稅,，有些稅種多環(huán)節(jié)課稅,。

六、納稅期限

指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限,。有三個概念：納稅義務(wù)發(fā)生時間,、納稅期限、申報繳庫期限,，應(yīng)掌握各個稅種納稅期限,，結(jié)算繳款期限與滯納金計算的關(guān)系,。

七、納稅地點

根據(jù)各個稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的稅源控制而規(guī)定的納稅人（包括代征,、代扣,、代繳義務(wù)人）的具體納稅地點。各稅種納稅地點的規(guī)定都易出客觀題,。

八,、減稅免稅

指對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或免予征稅的特殊規(guī)定。各章節(jié)的減稅免稅規(guī)定往往存在大量考點,。

（由于2022年新課暫未開通,，預(yù)習(xí)知識點以2021年授課講義為主）

注：以上注會預(yù)習(xí)知識點選自劉穎老師2021年注會稅法授課講義

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