CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——房產(chǎn)稅法

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：紀(jì)恩超2021-08-09 11:07:14

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

打開日歷，猛然發(fā)現(xiàn)距離注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試天數(shù)所剩無幾,，那么如何總能在為數(shù)不多的時(shí)間里逆風(fēng)翻盤,，為了幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記,，快來和小編一起學(xué)習(xí)吧,！更多CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識(shí)點(diǎn)】

房產(chǎn)稅的稅率（要求記憶）

房產(chǎn)稅采用比例稅率，有兩檔規(guī)定稅率,，另有一檔優(yōu)惠稅率：

稅率	適用情況
1.2%的規(guī)定稅率	自有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)
12%的規(guī)定稅率	出租非居住的房產(chǎn)
4%的優(yōu)惠稅率	①個(gè)人出租住房（不分出租后用途） ②對(duì)企事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房（新增）

【特別歸納】個(gè)人出租住房，應(yīng)繳納的稅種及對(duì)應(yīng)稅率（征收率）如下（未考慮城建稅及教育費(fèi)附加,、地方教育附加,，免征印花稅和城鎮(zhèn)土地使用稅）：

稅種	稅率（征收率）
增值稅	按5%的征收率減按1.5%
房產(chǎn)稅	4%
個(gè)人所得稅	10%

【相關(guān)鏈接】自2019年1月1日起，其他個(gè)人出租住房,，月租金未超過10萬元的,，免征增值稅。

計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定

——從價(jià)計(jì)征與從租計(jì)征

計(jì)稅方法

計(jì)稅依據(jù)

稅率

計(jì)稅公式

從價(jià)計(jì)征（按照計(jì)稅余值）

基本規(guī)定：按照房產(chǎn)原值一次減除10%~30%損耗后的余值計(jì)征

扣除比例由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府確定

房產(chǎn)原值包括地價(jià)

獨(dú)立地下建筑物進(jìn)行原值調(diào)整

對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載房產(chǎn)原值的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估

年稅率1.2%

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%

（計(jì)算出的是年稅額）

【歸納】地上,、地下建筑物計(jì)稅比較

房產(chǎn)類建筑物	房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)		城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)
	從價(jià)	從租
地上的	原值扣除一次性損耗	租金收入（不含增值稅）	占地面積
地下與地上一體的
獨(dú)立地下的	折扣后的原值扣除一次性損耗		證書確認(rèn)或地下建筑垂直投影面積,；按應(yīng)征稅款的50%征收

從租計(jì)征房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)和稅率、計(jì)稅公式：

計(jì)稅方法

計(jì)稅依據(jù)

稅率

計(jì)稅公式

從租計(jì)征

租金收入（包括實(shí)物收入和貨幣收入）,；以勞務(wù)或其他形式為報(bào)酬抵付房租收入的,，按當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)租金水平確定

出租的地下建筑，按出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅

12%

應(yīng)納稅額=租金收入（不含增值稅）×12%或4%

租金收入

①個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房（出租后不論是否用于居?。?/span>

②對(duì)企事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房（新增）

房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅,。

2.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅,。

3.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,，從辦理驗(yàn)收手續(xù)的次月起，繳納房產(chǎn)稅,。

4.納稅人購(gòu)置新建商品房,，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅,。

5.納稅人購(gòu)置存量房,，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起,，繳納房產(chǎn)稅。

6.納稅人出租,、出借房產(chǎn),，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起,，繳納房產(chǎn)稅,。

7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租,、出借本企業(yè)建造的商品房,，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅,。

8.納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化,，而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末,。

【理解訣竅】

（1）注意時(shí)間規(guī)定：強(qiáng)調(diào)“次月”——取證,、使用、交付,、建成,、驗(yàn)收的次月。只有將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,，是從“之月”起繳納房產(chǎn)稅,。

（2）注意納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間對(duì)房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的影響。由于從價(jià)計(jì)算房產(chǎn)稅公式計(jì)算出來的是年稅額,，需要從納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間角度看應(yīng)納稅額是否需要按月折算,。

以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于房產(chǎn)稅法相關(guān)內(nèi)容,，考生們要認(rèn)真學(xué)習(xí)哦！注會(huì)考試時(shí)間提前到8月份,，考生們要充分利用剩余的時(shí)間進(jìn)行備考,，爭(zhēng)取早日考取注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書,！

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

贊
+1 打印

上一篇： CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——契稅法

下一篇： CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——耕地占用稅