CPA稅法考前重點學習筆記——房產(chǎn)稅法
3科
日均>3h
打開日歷,，猛然發(fā)現(xiàn)距離注冊會計師考試天數(shù)所剩無幾,，那么如何總能在為數(shù)不多的時間里逆風翻盤,，為了幫助大家順利備考,，東奧特整理了CPA稅法考前重點學習筆記，快來和小編一起學習吧,！更多CPA稅法考前重點學習筆記戳我查看＞＞＞
【重要知識點】
房產(chǎn)稅的稅率（要求記憶）
房產(chǎn)稅采用比例稅率,，有兩檔規(guī)定稅率，另有一檔優(yōu)惠稅率：
稅率 | 適用情況 |
1.2%的規(guī)定稅率 | 自有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營 |
12%的規(guī)定稅率 | 出租非居住的房產(chǎn) |
4%的優(yōu)惠稅率 | ①個人出租住房（不分出租后用途） ②對企事業(yè)單位,、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房（新增） |
【特別歸納】個人出租住房，應繳納的稅種及對應稅率（征收率）如下（未考慮城建稅及教育費附加,、地方教育附加,，免征印花稅和城鎮(zhèn)土地使用稅）：
稅種 | 稅率（征收率） |
增值稅 | 按5%的征收率減按1.5% |
房產(chǎn)稅 | 4% |
個人所得稅 | 10% |
【相關鏈接】自2019年1月1日起，其他個人出租住房,，月租金未超過10萬元的,，免征增值稅。
計稅依據(jù)和應納稅額計算的一般規(guī)定
——從價計征與從租計征
計稅方法 | 計稅依據(jù) | 稅率 | 計稅公式 |
從價計征（按照計稅余值） | 基本規(guī)定：按照房產(chǎn)原值一次減除10%~30%損耗后的余值計征 扣除比例由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府確定 房產(chǎn)原值包括地價 獨立地下建筑物進行原值調整 對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載房產(chǎn)原值的，應按規(guī)定予以調整或重新評估 | 年稅率1.2% | 應納稅額=應稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2% （計算出的是年稅額） |
【歸納】地上,、地下建筑物計稅比較
房產(chǎn)類建筑物 | 房產(chǎn)稅計稅依據(jù) | 城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù) | |
從價 | 從租 | ||
地上的 | 原值扣除一次性損耗 | 租金收入（不含增值稅） | 占地面積 |
地下與地上一體的 | |||
獨立地下的 | 折扣后的原值扣除一次性損耗 | 證書確認或地下建筑垂直投影面積,；按應征稅款的50%征收 | |
從租計征房產(chǎn)稅計稅依據(jù)和稅率,、計稅公式：
計稅方法 | 計稅依據(jù) | 稅率 | 計稅公式 |
從租計征 | 租金收入（包括實物收入和貨幣收入）；以勞務或其他形式為報酬抵付房租收入的,，按當?shù)赝惙慨a(chǎn)租金水平確定 出租的地下建筑,，按出租地上房屋建筑的有關規(guī)定計稅 | 12% | 應納稅額=租金收入（不含增值稅）×12%或4% |
租金收入 ①個人按市場價格出租的居民住房（出租后不論是否用于居住） ②對企事業(yè)單位,、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房（新增） | 4% |
房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間
1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅,。
2.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營,，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅,。
3.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋,，從辦理驗收手續(xù)的次月起，繳納房產(chǎn)稅,。
4.納稅人購置新建商品房,，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅,。
5.納稅人購置存量房,，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù),，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起,，繳納房產(chǎn)稅。
6.納稅人出租,、出借房產(chǎn),，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起,，繳納房產(chǎn)稅,。
7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租,、出借本企業(yè)建造的商品房,，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅,。
8.納稅人因房產(chǎn)的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化,，而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產(chǎn)的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末,。
【理解訣竅】
（1）注意時間規(guī)定：強調“次月”——取證,、使用、交付,、建成,、驗收的次月,。只有將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，是從“之月”起繳納房產(chǎn)稅,。
（2）注意納稅義務發(fā)生時間對房產(chǎn)稅應納稅額計算的影響,。由于從價計算房產(chǎn)稅公式計算出來的是年稅額，需要從納稅義務發(fā)生時間角度看應納稅額是否需要按月折算,。
以上就是東奧小編為大家整理的關于房產(chǎn)稅法相關內容,，考生們要認真學習哦！注會考試時間提前到8月份,，考生們要充分利用剩余的時間進行備考,，爭取早日考取注冊會計師證書！
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉載）
相關文章
注冊會計師導航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號