CPA稅法考前重點學(xué)習(xí)筆記——城市建設(shè)維護(hù)稅

來源：東奧會計在線責(zé)編：紀(jì)恩超2021-08-05 16:17:50

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

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【重要知識點】

稅率（★★★）（每年必考）

（一）城市維護(hù)建設(shè)稅采用地區(qū)差別比例稅率：

1.納稅人所在地為市區(qū)的,，稅率為7%,；

2.納稅人所在地為縣城,、鎮(zhèn)的,，稅率為5%,；

3.納稅人所在地不在市區(qū),、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%,。

計稅依據(jù)（★★★）

包含因素

不包含因素

1.納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅

2.納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅,、消費(fèi)稅

1.納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)被海關(guān)代征的增值稅,、消費(fèi)稅

2.境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額（新增）

3.除增值稅,、消費(fèi)稅以外的其他稅

4.非稅款項（納稅人違反增值稅,、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款等）

【提示】城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

應(yīng)納稅額的計算（★★★）

城建稅稅額的計算公式：

應(yīng)納稅額=納稅人實際繳納的增值稅,、消費(fèi)稅稅額×適用稅率

【提示】城建稅的應(yīng)納稅額計算，要與計稅依據(jù),、稅收優(yōu)惠結(jié)合起來掌握,。

稅收優(yōu)惠（★★★）

城建稅的附加稅性質(zhì),，使得其與增值稅、消費(fèi)稅的征免相呼應(yīng)：

城建稅隨同增值稅,、消費(fèi)稅的減免而減免,。

根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要,，國務(wù)院對重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護(hù)建設(shè)稅,，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案,。（新增）

【提示】由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況,，以及宏觀調(diào)控需要確定,，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加,、地方教育附加,。

【理解訣竅】

【歸納1】城建稅進(jìn)口不征,、出口不退。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,、消費(fèi)稅不隨之征收城建稅,；出口退還增值稅、消費(fèi)稅的,，不退還已繳納的城建稅,。

【歸納2】城建稅和兩個附加與增值稅,、消費(fèi)稅的退還關(guān)系：

退還增值稅,、消費(fèi)稅的原因	城建稅和兩個附加的處理
錯征稅款導(dǎo)致退還增值稅,、消費(fèi)稅	退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和兩個附加
法定減免稅的實施導(dǎo)致退還增值稅、消費(fèi)稅	退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和兩個附加
出口退還增值稅,、消費(fèi)稅的	不退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和兩個附加
實行增值稅期末留抵退稅的	允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅和兩個附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額