CPA稅法考前重點學(xué)習(xí)筆記——企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠與計算方法

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-07-27 11:01:34

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

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【重要知識點】

所得稅稅收優(yōu)惠

1. 居民企業(yè)主要稅收優(yōu)惠規(guī)定

(1)從事農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)項目的所得免征或減征,，其中花卉、茶,、其他飲料作物和香料作物的種植,、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收(花茶飲,，香海內(nèi))

(2)三免三減半：從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得,、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得,，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅

(3)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分,，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅(注意這里是所得，要扣除相應(yīng)成本費用,，不是收入)

(4)稅額抵免：購買規(guī)定的環(huán)境保護,、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免

(5)加計扣除：一般企業(yè)研究開發(fā)費，自2018年1月1日至2020年12月31日,，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷,。

2. 居民企業(yè)稅率優(yōu)惠規(guī)定

企業(yè)類型	稅率
高新技術(shù)企業(yè)	減按15%
技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)	減按15%
小型微利企業(yè) 判定標(biāo)準(zhǔn)：年度應(yīng)納稅所得額≤300萬元，從業(yè)人數(shù)≤300人,，資產(chǎn)總額≤5000萬元,，	年應(yīng)納稅所得額≤100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。（實際稅負是5%）對年應(yīng)納稅所得額＞100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。（實際稅負是10%）