印花稅法_2020年CPA稅法每日一大題
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【例題·計算題】甲企業(yè)2013年度發(fā)生部分經營業(yè)務如下：
(1)1月取得國有土地4000平方米,，簽訂了土地使用權出讓合同,，記載的出讓金額為4000萬元，并約定當月交付;然后委托施工企業(yè)建造倉庫,，工程4月份竣工,，5月份辦妥了驗收手續(xù)。該倉庫在甲企業(yè)賬簿“固定資產”科目中記載的原值為9500萬元(已經包含地價款),。
(2)3月該企業(yè)因為生產規(guī)模擴大,，購置了乙企業(yè)的倉庫1棟，產權轉移書據上注明的交易價格為1200萬元,，在企業(yè)“固定資產”科目上記載的原值為1250萬元,，取得了房屋產權證書。
(其他相關資料：已知當地省政府規(guī)定的房產稅計算余值的扣除比例為30%,，契稅稅率4%,，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20元/平方米，產權轉移書據印花稅稅率0.5‰)
要求：根據上述資料,，按照下列序號計算回答問題,。(2014年)
(1)計算業(yè)務(1)甲企業(yè)應繳納的契稅、印花稅,。
(2)計算業(yè)務(1)甲企業(yè)2013年應繳納的房產稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅。
(3)計算業(yè)務(2)甲企業(yè)應繳納的契稅,、印花稅,。
(4)計算業(yè)務(2)甲企業(yè)2013年應繳納的房產稅。
【答案及解析】
(1)土地使用權出讓合同應納印花稅=4000×10000×0.5‰=20000(元)
購置土地使用權應納契稅=4000×4%=160(萬元)
(2)建造的倉庫應納房產稅=9500×(1-30%)×1.2%÷12×7=46.55(萬元)
購置土地應納城鎮(zhèn)土地使用稅=4000×20÷12×11=73333.33(元)
(3)購置倉庫應納契稅=1200×4%=48(萬元)
購置倉庫應納印花稅=1200×10000×0.5‰+1×5=6005(元)
(4)購置倉庫應納房產稅=1250×(1-30%)×1.2%÷12×9=7.88(萬元),。
——以上注冊會計考試相關考點內容選自王穎老師授課講義
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