房產(chǎn)稅法_2020年CPA稅法每日一考點(diǎn)及習(xí)題

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-10-02 09:00:00

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

生命不息,，奮斗不止,。我們?yōu)樯罡冻龆嗌倥?，到最后就會收獲多少驚喜。正如我們決定參加注冊會計(jì)師考試,，既然選擇了，就要奮勇向前,；拿出必勝的決心,，就沒有攻不下的城池。

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房產(chǎn)稅法_2020年CPA稅法每日一考點(diǎn)及習(xí)題

二、稅率,、計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一)稅率

房產(chǎn)稅采用比例稅率,，有兩檔規(guī)定稅率，另有一檔優(yōu)惠稅率：

稅率	適用情況
1.2%的規(guī)定稅率	自有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營
12%的規(guī)定稅率	出租非居住的房產(chǎn)取得租金收入
4%的優(yōu)惠稅率	個人出租住房（不分出租后用途）

【特別歸納】個人出租住房,，應(yīng)繳納的稅種及對應(yīng)稅率(征收率)如下(未考慮城建稅及教育費(fèi)附加,、地方教育附加，免征印花稅和城鎮(zhèn)土地使用稅)：

稅種	稅率（征收率）
增值稅	按5%的征收率減按1.5%
房產(chǎn)稅	4%
個人所得稅	10%

（二）計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算——從價(jià)計(jì)征與從租計(jì)征

計(jì)稅方法

計(jì)稅依據(jù)

稅率

計(jì)稅公式

從價(jià)計(jì)征（按照計(jì)稅余值）

基本規(guī)定：按照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%損耗后的余值計(jì)征

扣除比例由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府確定

房產(chǎn)原值包括地價(jià)

獨(dú)立地下建筑物進(jìn)行原值調(diào)整

原值明顯不合理的應(yīng)予評估；沒有原值的由所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房屋的價(jià)值核定

年稅率1.2%

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%

（計(jì)算出的是年稅額）

【2017年真題·單選題】某企業(yè)2016年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權(quán),，用于建造面積為3萬平方米的廠房,，建筑成本和費(fèi)用為2000萬元，2016年4月底竣工驗(yàn)收并投入使用,。對該廠房征收房產(chǎn)稅時(shí)所確定的房產(chǎn)原值是( )萬元,。

A.2900

B.3500

C.5000

D.3800

【答案】B

【解析】對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會計(jì)上如何核算,，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià),，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等,。全面“營改增”之前購建的房地產(chǎn),，所支付價(jià)款全額計(jì)入成本。

計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=1500+2000=3500(萬元),。