資源稅法（2）_2020年CPA稅法每日一大題
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【例題3·計算問答題】某石化公司為增值稅一般納稅人，2019年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)從國外某石油公司進口原油50000噸,，支付不含稅價款折合人民幣9000萬元，其中包含包裝費及保險費折合人民幣10萬元,，運輸費用1.3萬元。
(2)開采原油10000噸,，并將開采的原油對外銷售6000噸,，取得含稅銷售額2340萬元，同時向購買方收取延期付款利息2.34萬元,，包裝費1.17萬元,，另外支付運輸費用7.02萬元,。
(3)用開采的原油1700噸加工生產(chǎn)汽油1300噸。300噸原油用于贈送給關(guān)聯(lián)方,，另外20噸原油用于開采中加熱用，10噸用于油田內(nèi)運輸中加熱用,。
原油的資源稅稅率為10%,。
要求：計算該石化公司當(dāng)月應(yīng)納資源稅。
【解析】
(1)由于資源稅僅對在中國境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人征收,，因此業(yè)務(wù)(1)中該石化公司進口原油無需繳納資源稅。
(2)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅=(2340+2.34+1.17)÷(1+13%)×10%=207.39(萬元)
(3)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅=2340÷(1+13%)÷6000×(1700+300)×10%=69.03(萬元)
原油用于開采及油田內(nèi)運輸中加熱用,，免征資源稅,。
(4)該石化公司當(dāng)月應(yīng)納資源稅=207.39+69.03=276.42(萬元),。
——以上注冊會計考試相關(guān)考點內(nèi)容選自凌紫綺老師授課講義
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