煙葉稅法_2020年CPA稅法每日一考點及習題
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一,、納稅義務人,、征稅范圍與稅率
稅法要素 | 規(guī)定及解釋 |
納稅人 | 2018年7月1日之后，在中華人民共和國境內,，依照《中華人民共和國煙草專賣法》的規(guī)定收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人 |
征稅范圍 | 晾曬煙葉,、烤煙葉 |
稅率 | 煙葉稅實行比例稅率,，稅率為20% |
二、應納稅額的計算與征收管理
(一)應納稅額的計算
煙葉稅的應納稅額按照納稅人收購煙葉實際支付的價款總額和規(guī)定的稅率計算,。
納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼,。
其中,，價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算,。
應納稅額的計算公式為：
應納稅額=實際支付的價款總額×稅率
收購煙葉實際支付的價款總額=收購價款+價外補貼=收購價款×(1+10%)(統(tǒng)一規(guī)定的價外補貼)
(二)征收管理(★★★)
納稅人應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報繳納煙葉稅。
煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當日,。
煙葉稅按月計征,，納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起15日內申報并繳納稅款。
【提示】按照《民法總則》第201條：按照年,、月,、日計算期間的，開始的當日不計入,，自下一日開始計算,。
煙葉稅的征收管理，依照《中華人民共和國煙葉稅法》及《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定執(zhí)行,。
【2019年真題·多選題】2019年7月,，甲市某煙草公司向乙縣某煙葉種植戶收購了一批煙葉,，收購價款100萬元,、價外補貼10萬元。下列關于該筆煙葉交易涉及煙葉稅征收管理的表述中，符合稅法規(guī)定的有( ),。
A.納稅人為煙草公司
B.應向甲市主管稅務機關申報納稅
C.應納稅額為22萬元
D.應在次月15日內申報納稅
【答案】ACD(注協(xié)標答)
【解析】選項A：煙草公司作為收購單位,，是煙葉稅的納稅人。選項B：納稅人應當向煙葉收購地(乙縣)的主管稅務機關申報繳納煙葉稅,。選項C：應納煙葉稅=100×(1+10%)×20%=22(萬元)。選項D：煙葉稅按月計征,，納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起15日內申報并繳納稅款,。
——以上注冊會計考試相關考點內容選自劉穎老師授課講義
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