稅務行政處罰_2020年注會《稅法》重要知識

來源：東奧會計在線責編：cyw2020-09-23 00:02:32

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3科

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日均>3h

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【內(nèi)容導航】

稅務行政處罰

【所屬章節(jié)】

第十四章稅務行政法制——第一節(jié) 稅務行政處罰

【知識點】稅務行政處罰

稅務行政處罰

稅務行政處罰是指公民,、法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪,，依法應當承擔行政責任的,，由稅務機關(guān)給予的行政處罰。

稅務行政處罰是行政處罰的重要組成部分,。

一,、稅務行政處罰的原則

(一)法定原則

法定依據(jù);法定機關(guān)設(shè)定;法定機關(guān)實施;法定程序?qū)嵤?/p>

(二)公正、公開原則

處罰規(guī)定公開;處罰程序公開,。

(三)以事實為依據(jù)原則

(四)過罰相當原則

(五)處罰與教育相結(jié)合原則

(六)監(jiān)督,、制約原則

二、稅務行政處罰的設(shè)定和種類(能力等級2)

(一)稅務行政處罰的設(shè)定

部門	設(shè)定形式	限定
全國人大及常委會	法律	無
國務院	行政法規(guī)	限制人身自由除外
國家稅務總局	規(guī)章	非經(jīng)營活動中違法,，設(shè)定罰款不得超過1000元經(jīng)營活動中有違法所得的,，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高限額30000元,；沒有違法所得的,，最高限額10000元
稅務局及以下級別稅務機關(guān)	不可設(shè)定	只能對上述級別的處罰具體化

(二)稅務行政處罰的種類(掌握)

現(xiàn)行的稅務行政處罰種類主要有三種：

(1)罰款。

(2)沒收財物和違法所得,。

(3)停止出口退稅權(quán),。

【提示】行政處罰不局限于行政罰款。

三,、稅務行政處罰的主體與管轄(能力等級2)

基本要點

主要規(guī)定

稅務行政處罰的實施主體

（1）稅務行政處罰的實施主體主要是縣以上的稅務機關(guān)

（2）各級稅務機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu),、派出機構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務行政處罰

（3）稅務所可以實施罰款額在2000元以下的稅務行政處罰,。這是征管法對稅務所的特別授權(quán)

稅務行政處罰的管轄

稅務行政處罰實行行為發(fā)生地原則,，由當事人稅收違法行為發(fā)生地的縣（市、旗）以上稅務機關(guān)管轄

四,、稅務行政處罰的簡易程序(了解,，能力等級2)

基本特征是當場填寫《稅務行政處罰決定書》。

簡易程序的適用條件：

1.案情簡單,、事實清楚,、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)應當給予處罰的違法行為。

2.給予的處罰較輕,，僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件,。

【提示】簡易處罰程序的特點是當場作出處罰決定，但不一定當場交罰款。簡易處罰程序的金額不可能涉及聽證程序,，但可以涉及稅務行政復議、訴訟程序,。

五,、稅務行政處罰的一般程序(能力等級2)

一般程序包括立案、調(diào)查取證(有的案件要舉行聽證),、審查,、決定、執(zhí)行程序,。

聽證是指稅務機關(guān)在對當事人某些違法行為作出處罰決定之前,，按照一定形式聽取調(diào)查人員和當事人意見的程序。

稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上或者對法人或者其他組織作出10000元以上罰款的案件,。

簡易處罰程序

一般處罰程序

罰款額：

公民50元以下

法人或其他組織1000元以下

【注意】不適用聽證程序

罰款金額低的不適用聽證程序

聽證程序：

公民2000元以上

法人或其他組織10000元以上

六,、稅務行政處罰權(quán)力清單(能力等級2)

【解釋】“權(quán)力清單”就是明確權(quán)力該做什么，做到“法無授權(quán)不可為”,。只有理清權(quán)力的邊界,，杜絕不作為、亂作為或以權(quán)謀私等亂象,，才可能使權(quán)力得到有效監(jiān)督,，才能持續(xù)推進依法治稅。

類別	違規(guī)行為	處罰權(quán)力標準
賬簿,、憑證管理類	未按規(guī)定設(shè)置,、保管賬簿資料，報送財務,、會計制度辦法核算軟件,，安裝使用稅控裝置的（包括納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的,；納稅人未按照規(guī)定將財務,、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關(guān)備查的,；納稅人未按照規(guī)定安裝,、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的）	稅務機關(guān)責令其限期改正,，可以處2000元以下的罰款,；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款
	扣繳義務人未按照規(guī)定設(shè)置,、保管代扣代繳,、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的	稅務機關(guān)責令其限期改正，可以處2000元以下的罰款,；情節(jié)嚴重的,，處2000元以上5000元以下的罰款
	非法印制、轉(zhuǎn)借,、倒賣,、變造或者偽造完稅憑證的	稅務機關(guān)責令其改正，處2000元以上1萬元以下的罰款,；情節(jié)嚴重的,，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責任
納稅申報類	未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的（包括納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,；扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的）	稅務機關(guān)責令其限期改正,，可以處2000元以下的罰款,；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款
納稅申報類	納稅人,、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的	稅務機關(guān)責令其限期改正,，并處5萬元以下的罰款
稅務檢查類	納稅人、扣繳義務人逃避,、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關(guān)檢查（包括提供虛假資料,，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的,；拒絕或者阻止稅務機關(guān)記錄,、錄音、錄像,、照相和復制與案件有關(guān)的情況和資料的,；在檢查期間，納稅人,、扣繳義務人轉(zhuǎn)移,、隱匿、銷毀有關(guān)資料的,；有不依法接受稅務檢查的其他情形的）	稅務機關(guān)責令其改正,，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的,，處1萬元以上5萬元以下的罰款
	納稅人,、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶,，或者拒絕執(zhí)行稅務機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定,，或者在接到稅務機關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的	稅務機關(guān)處10萬元以上50萬元以下的罰款,，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上1萬元以下的罰款
	稅務機關(guān)依照《稅收征管法》第五十四條第（五）項的規(guī)定到車站,、碼頭、機場,、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時,，有關(guān)單位拒絕的	稅務機關(guān)責令其改正，可以處1萬元以下的罰款,；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款