個(gè)人所得稅（3）_2020年CPA稅法每日一大題

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-09-21 09:00:00

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

只要你足夠堅(jiān)持，一切皆有可能,?？v觀古今英雄豪杰,，能展宏圖大業(yè)者均有著過(guò)人的毅力。參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，同樣需要我們對(duì)自我的約束和管理,，備考沖刺,，分秒必爭(zhēng),！

聽(tīng)雙名師交叉解讀,，CPA難點(diǎn)瞬間突破 丨題分寶典匯總丨全科思維導(dǎo)圖

30天通關(guān)計(jì)劃 丨每日一考點(diǎn)及習(xí)題 丨歷年真題改編題

個(gè)人所得稅（3）_2020年CPA稅法每日一大題

【例題·主觀題】李某是我國(guó)甲企業(yè)的中層管理人員,，2019年發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)行為：

(1)1月初李某與甲企業(yè)解除勞動(dòng)合同，取得企業(yè)給付的一次性補(bǔ)償收入96000元,。

(2)2月李某承包了甲企業(yè)的招待所,，按照合同規(guī)定，招待所的年經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)全部歸李某所有,，但是本年應(yīng)該上繳承包費(fèi)20000元。李某每月從經(jīng)營(yíng)收入中支取工資4000元,。當(dāng)年招待所實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)85000元(不含李某工資),。

(3)3月李某將承租的一套住房轉(zhuǎn)租給他人居住。李某承租的住房租金為每月2000元(有房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)),，其轉(zhuǎn)租的租金收入為每月3000元,。

(4)4月~12月李某應(yīng)邀為乙培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課,，按照合同規(guī)定,，每月授課4次,，每次課酬6000元，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)已按規(guī)定支付了課酬,。

(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為32000元)

附：經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率表(部分)

級(jí)數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過(guò)30000元的	5	0
2	超過(guò)30000元至90000元的部分	10	1500
3	超過(guò)90000元至300000元的部分	20	10500

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題,。

(1)回答李某取得的一次性補(bǔ)償收入是否需要繳納個(gè)人所得稅并說(shuō)明理由。

(2)計(jì)算李某經(jīng)營(yíng)招待所應(yīng)納的個(gè)人所得稅,。

(3)回答李某轉(zhuǎn)租住房向房屋出租方支付的租金是否允許在稅前扣除及具體規(guī)定,。

(4)按次序?qū)懗鲛D(zhuǎn)租收入應(yīng)納個(gè)人所得稅的稅前扣除項(xiàng)目,。

(5)計(jì)算乙培訓(xùn)機(jī)構(gòu)每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某的個(gè)人所得稅以及匯算清繳時(shí)計(jì)入綜合所得的勞務(wù)報(bào)酬收入額,。(2017年)

【答案及解析】

(1)不需要繳納個(gè)人所得稅,。理由：個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入,，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,，免征個(gè)人所得稅,。當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的3倍=32000×3=96000(元),，因解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次補(bǔ)償收入為96000元，所以免交個(gè)人所得稅,。

(2)取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人,，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí),，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元,、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除,。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。本題中有綜合所得,，經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=85000+4000×11-20000=109000(元),。

應(yīng)納個(gè)人所得稅=109000×20%-10500=11300(元),。

(3)李某轉(zhuǎn)租住房向房屋出租方支付的租金可以在稅前扣除。

取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向出租方支付的租金能提供房屋租賃合同和合法的支付憑據(jù)的,，可以稅前扣除,。

(4)個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入按照財(cái)產(chǎn)租賃所得征稅，扣除稅費(fèi)按次序?yàn)椋?/p>

①財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi),。

②向出租方支付的租金和增值稅額,。

③由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用。

④稅法規(guī)定的法定扣除(800元或20%),。

(5)①勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于同一項(xiàng)目連續(xù)取得收入的,，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次,。乙培訓(xùn)機(jī)構(gòu)每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某的個(gè)人所得稅=6000×4×(1-20%)×20%=3840(元),。

②匯算清繳時(shí)計(jì)入綜合所得的勞務(wù)報(bào)酬收入額=6000×4×(1-20%)×9=172800(元),。