資產(chǎn)的稅務(wù)處理_2020年CPA稅法每日一考點(diǎn)及習(xí)題

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-09-16 09:42:56

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

愿你的夢(mèng)想,，不僅僅是夢(mèng)和想,。考取注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的過(guò)程注定不是一帆風(fēng)順的,，我們會(huì)遇到時(shí)間和專業(yè)能力等很多的考驗(yàn),，這就需要我們保持自律，只有堅(jiān)定所往,，才會(huì)所向披靡,。

聽(tīng)雙名師交叉解讀，CPA難點(diǎn)瞬間突破 丨題分寶典匯總丨全科思維導(dǎo)圖

30天通關(guān)計(jì)劃 丨每日一考點(diǎn)及習(xí)題丨歷年真題改編題

資產(chǎn)的稅務(wù)處理_2020年CPA稅法每日一考點(diǎn)及習(xí)題

一,、生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理

生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn),。稅法只對(duì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)作出了計(jì)稅基礎(chǔ)和折舊的規(guī)定。

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

1.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),，為10年;

2.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),，為3年。

二,、無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

1.下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：

(1)自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn);

(2)自創(chuàng)商譽(yù);

(3)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn);

(4)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn),。

2.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷

直線法計(jì)算;攤銷年限不得低于10年;投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn),，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷;外購(gòu)商譽(yù)的支出,，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí),，準(zhǔn)予扣除。

三,、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,，是指企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在一個(gè)年度以上或幾個(gè)年度進(jìn)行攤銷的費(fèi)用。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除,。

1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,。

2.租入固定資產(chǎn)的改建支出。

3.固定資產(chǎn)的大修理支出,。

4.其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出,。

【例題1·單選題】甲投資公司2016年10月將2400萬(wàn)元投資于未公開(kāi)上市的乙公司，取得乙公司40%的股權(quán),。2020年5月,，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計(jì)從乙公司收回4000萬(wàn)元,。撤資時(shí)乙公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)為600萬(wàn)元,，累計(jì)盈余公積為400萬(wàn)元。則甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為( )萬(wàn)元,。(2012年改編)

A.0

B.400

C.1200

D.1600

【答案】C

【解析】甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(萬(wàn)元),。