進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算（三）_2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》重要知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：鞠溢洺2020-06-04 14:57:05

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進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算（三）_2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》重要知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅法——第五節(jié) 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算

進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

1,、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),。

其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn),，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）,、不動(dòng)產(chǎn),。但是發(fā)生兼用于上述不允許抵扣項(xiàng)目情況的，該進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣,。

另外納稅人購(gòu)進(jìn)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi),，還是兼用于上述不允許抵扣項(xiàng)目,，均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2,、非正常損失所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅,，具體包括：

（1）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),。

（2）非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）,、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（3）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（4）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù),。納稅人新建、改建,、擴(kuò)建,、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程,。

上述4項(xiàng)所說的非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜,、丟失,、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收,、銷毀,、拆除的情形。

3,、特殊政策規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

（1）購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù),、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),。

【提示】財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形,。

納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi),、咨詢費(fèi)等費(fèi)用,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（2）保險(xiǎn)公司支付賠付進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣（新增）

提供保險(xiǎn)服務(wù)納稅人（保險(xiǎn)公司）的賠付方式		進(jìn)項(xiàng)稅額的處理規(guī)定	備注
實(shí)物賠付	自行向車輛修理勞務(wù)提供方購(gòu)進(jìn)的車輛修理勞務(wù)	可以按規(guī)定從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣	納稅人提供的其他財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù),，比照本規(guī)定執(zhí)行
現(xiàn)金賠付	將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方	其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣	納稅人提供的其他財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù),，比照本規(guī)定執(zhí)行

【歸納】購(gòu)買修理勞務(wù)≠支付保險(xiǎn)賠償金,；保險(xiǎn)公司購(gòu)買修理勞務(wù)可抵進(jìn)項(xiàng)；保險(xiǎn)公司支付賠款用于修車不能抵進(jìn)項(xiàng)。

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《稅法》主講名師：劉穎

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