進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算（二）_2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》重要知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：鞠溢洺2020-05-27 14:54:32

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不要因?yàn)樽叩奶h(yuǎn)，而忘記當(dāng)初自己為什么出發(fā),。丟什么不能丟夢(mèng)想，拋什么不能拋志氣,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法備考已進(jìn)入基礎(chǔ)階段,，小編已整理了稅法的重要知識(shí)點(diǎn),，下面就隨小編來學(xué)習(xí)一下吧,！

進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算（二）_2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》重要知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅法——第五節(jié) 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算

進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算

（1）計(jì)算抵扣收費(fèi)公路通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅

通行費(fèi),，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用,。

增值稅一般納稅人支付的通行費(fèi)，按照增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。不能取得通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票的,，在一定期限內(nèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù),，下同）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

通行費(fèi)種類	進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣
高速公路通行費(fèi)	（1）按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（2）2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi),，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%
一級(jí)公路、二級(jí)公路通行費(fèi)	（1）按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（2）2018年1月1日至12月31日,，納稅人支付的一級(jí),、二級(jí)公路通行費(fèi),，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路,、二級(jí)公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
橋,、閘通行費(fèi)	可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋,、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

【提示】從政策實(shí)施時(shí)間看，高速公路通行費(fèi)和一級(jí)公路,、二級(jí)公路通行費(fèi)已經(jīng)過了計(jì)算抵扣的“窗口期”,目前只有橋閘通行費(fèi)可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,。

（2）購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅（新增）

自2019年4月1日起,，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。所稱“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工,，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。

納稅人允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額,，應(yīng)取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計(jì)算的增值稅稅額,。以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的,，為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票,。

購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的票據(jù)	進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣
增值稅專用發(fā)票	發(fā)票上注明的稅額
增值稅電子普通發(fā)票	發(fā)票上注明的稅額
注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單	航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額 =（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
注明旅客身份信息的鐵路車票	鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額 =票面金額÷（1+9%）×9%
注明旅客身份信息的公路,、水路等其他客票	公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額 =票面金額÷（1+3%）×3%

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劉穎老師

《稅法》主講名師：劉穎

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