學(xué)習(xí)不應(yīng)該成為一種負(fù)擔(dān)。要主動(dòng)學(xué)習(xí),，在學(xué)習(xí)中尋找快樂(lè),；要堅(jiān)持不懈，在學(xué)習(xí)中發(fā)現(xiàn)真諦,。態(tài)度固然重要,，但要付之行動(dòng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法備考已進(jìn)入基礎(chǔ)階段,，小編已整理了稅法的重要知識(shí)點(diǎn),，下面就隨小編來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算

【所屬章節(jié)】

第二章  增值稅法——第五節(jié)  一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算

進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算

進(jìn)項(xiàng)稅額,，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額,。

【提示】

1.一般納稅人涉及進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣；

2.存在貨物,、應(yīng)稅勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)或接受行為,；

3.貨物,、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為的購(gòu)買(mǎi)方或接受方支付或負(fù)擔(dān),。

（一）準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

【提示】以票控稅,、憑票抵扣是增值稅管理的重要特點(diǎn),，但是在某些特殊情況下，允許納稅人按符合規(guī)定的非增值稅專用發(fā)票（如農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票,、增值稅電子普通發(fā)票等）自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。

1.一般情況下——憑票抵扣

購(gòu)進(jìn)方的進(jìn)項(xiàng)稅額一般由銷(xiāo)售方的銷(xiāo)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)構(gòu)成,。故進(jìn)項(xiàng)稅額在正常情況下是：

（1）從銷(xiāo)售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票,，下同）上注明的增值稅稅額；

（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅稅額,；

【提示】海關(guān)繳款書(shū)上的企業(yè)名稱與稅務(wù)登記的企業(yè)名稱一致,，稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅抵扣范圍的海關(guān)繳款書(shū)信息與海關(guān)采集的繳款信息稽核比對(duì)一致。

（3）自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額,。

【注意】納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票,。資料不全的,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

【特別歸納】隨著“營(yíng)改增”全面開(kāi)展,，目前可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證：

2.特殊情況之-——計(jì)算抵扣

（1）計(jì)算抵扣購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率。特點(diǎn)：前免后抵,；自開(kāi)自抵,。

收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)，包括納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。

（2）農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅核定扣稅法——計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的特殊變形

——自2012年7月1日起,，在部分行業(yè)開(kāi)展增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn),。

【提示】政策針對(duì)：

（1）“前免后抵、自開(kāi)自抵”的方式導(dǎo)致虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票案件屢屢發(fā)生,；

（2）農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí),，多數(shù)按照基本稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，扣除卻按照低于稅率的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，“高征低扣”不合理,。

核定扣稅試點(diǎn)改革的時(shí)間和范圍：

自2012年7月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售液體乳及乳制品,、酒及酒精,、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍,，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品,，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定抵扣。

試點(diǎn)改革的核心內(nèi)容：

改革1,，改變?cè)?jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的方式,，實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅核定扣除辦法,。取消了試點(diǎn)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的抵扣功能,，改為實(shí)耗扣稅法，按納稅人實(shí)耗農(nóng)產(chǎn)品確定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅,。

改革2,，將農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率改為納稅人再銷(xiāo)售貨物時(shí)貨物的適用稅率。即如果銷(xiāo)售貨物的稅率是13%,，扣除率就是13%,；銷(xiāo)售貨物的稅率是9%，扣除率就是9%,。

查看更多知識(shí)點(diǎn)：2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》重要知識(shí)點(diǎn)匯總,，通關(guān)必看！

惜時(shí)、專心,、苦讀是做學(xué)問(wèn)的一個(gè)好方法,。小編推薦大家在學(xué)習(xí)稅法時(shí)聽(tīng)東奧名師劉穎老師的課，跟著老師的思路走,，可以讓學(xué)習(xí)事半功倍,。以下為劉穎老師的介紹和試聽(tīng)課程。

注：以上注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)選自劉穎老師《注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法》授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）