可予抵免境外所得稅額的確認(rèn)_2020年注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形分析
可抵免境外所得稅款的基本條件
可抵免境外所得稅稅額的換算
【所屬章節(jié)】
第十二章 國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)
【知識(shí)點(diǎn)】可予抵免境外所得稅額的確認(rèn)
可予抵免境外所得稅額的確認(rèn)
可抵免境外所得稅稅額是指企業(yè)來源于中國(guó)境外的所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。
一、不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形分析
（1）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款。
（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款,。
（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款,。
（4）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睢?/p>
（5）按照我國(guó)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定,，已經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款。
（6）按照國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款,。如果我國(guó)稅法規(guī)定就一項(xiàng)境外所得的已納所得稅額僅作為費(fèi)用從該項(xiàng)境外所得額中扣除，就該項(xiàng)所得及其繳納的境外所得稅額不應(yīng)再納入境外稅額抵免計(jì)算,。
二,、可抵免境外所得稅款的基本條件
（1）來源于境外所得且依境外稅法計(jì)算繳納的稅額。
（2）繳納的屬于企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額,，而不拘泥于名稱,。
（3）限于企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納且已實(shí)際繳納的稅額。
（4）無法判定是否屬于對(duì)企業(yè)征收的所得稅稅額的,，應(yīng)層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局裁定,。
三、可抵免境外所得稅稅額的換算
若企業(yè)取得的境外所得已直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額為人民幣以外貨幣的,，在以人民幣計(jì)算可予抵免的境外稅額時(shí)換算匯率的適用規(guī)則：
凡企業(yè)記賬本位幣為人民幣的,，應(yīng)按企業(yè)就該項(xiàng)境外所得記入賬內(nèi)時(shí)使用的人民幣匯率進(jìn)行換算。
凡企業(yè)以人民幣以外其他貨幣作為記賬本位幣的,，應(yīng)統(tǒng)一按實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)境外所得對(duì)應(yīng)的我國(guó)納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)進(jìn)行換算,。
注：以上注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)選自劉穎老師《注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法》授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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