納稅義務人與征稅范圍_2020年注會《稅法》預習知識點
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【內(nèi)容導航】
納稅義務人
征稅范圍
【所屬章節(jié)】
第五章 個人所得稅法
【知識點】納稅義務人與征稅范圍
納稅義務人與征稅范圍
一、納稅義務人
1.基本規(guī)定：個人所得稅的納稅人不僅涉及中國公民，也涉及在中國境內(nèi)取得所得的外籍人員（包括無國籍人員）和港、澳,、臺同胞，還涉及個體戶,、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者,。
2.居民個人和非居民個人的劃分
個人所得稅的納稅人按照國際通用的做法，依據(jù)住所和居住時間兩個標準,，區(qū)分為居民個人和非居民個人,，分別承擔不同的納稅義務。
居民個人——就其從中國境內(nèi)和境外取得的所得繳納個人所得稅
非居民個人——就其從中國境內(nèi)取得的所得繳納個人所得稅
判定居民身份的兩個標準：住所,；境內(nèi)居住天數(shù)
二,、征稅范圍
（一）工資、薪金所得
工資,、薪金所得,，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金,、獎金,、年終加薪、勞動分紅,、津貼,、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
獎金是指所有具有工資性質(zhì)的獎金,，免稅獎金的范圍在稅法中另有規(guī)定,。
【提示】工資、薪金所得建立在取得收入者與支付單位之間存在任職受雇關(guān)系上,。
（二）勞務報酬所得
勞務報酬所得,，是指個人獨立從事各種非雇用的勞務取得的所得。包括設計,、裝潢,、安裝、制圖,、化驗,、測試、醫(yī)療,、法律,、會計、咨詢,、講學,、翻譯、審稿、書畫,、雕刻,、影視、錄音,、錄像,、演出、表演,、廣告,、展覽、技術(shù)服務,、介紹服務,、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務,。
（三）稿酬所得
個人因其作品以圖書,、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得,。作者去世后,，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，亦應按此項目征收個人所得稅,。
（四）特許權(quán)使用費所得
特許權(quán)使用費所得,，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán),、著作權(quán),、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。
（五）經(jīng)營所得
經(jīng)營所得,，包括四個方面：
1.個體工商戶從事生產(chǎn),、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人,、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營的所得,。
個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務人。
2.個人依法從事辦學,、醫(yī)療,、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。
3.個人對企業(yè),、事業(yè)單位承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。
4.個人從事其他生產(chǎn),、經(jīng)營活動取得的所得,。例如：個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得；從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入,。
注：以上注會考試知識點選自劉穎老師《注冊會計師稅法》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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