土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)費用計算扣除_注會稅法每日一考點及習(xí)題
3科
日均>3h
生活剝?nèi)チ死硐搿粝搿⒒孟?，那生活就只剩下一堆空架子,，索然無味。注冊會計師每日一考點和習(xí)題，東奧小編已經(jīng)為考生奉上了，快來檢驗學(xué)習(xí)成果吧！
每日一考點：土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)費用計算扣除
分兩種情況：
①納稅人能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出,，并能提供金融機構(gòu)貸款證明的：
允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)
【提示】利息扣除的限定：不超過銀行同類同期貸款利率，不包括加息,、罰息,。
②納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)貸款證明的：
允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%以內(nèi)
全部使用自有資金，沒有利息支出的,，按照以上方法扣除,。上述具體適用的比例按省級人民政府此前規(guī)定的比例執(zhí)行。
【提示】
①在計算土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)費用時,，要按照標準扣除,，而不按照實際發(fā)生數(shù)扣除，這是與企業(yè)所得稅稅前扣除的本質(zhì)區(qū)別,。
②土地增值稅清算時,，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除,。
每日習(xí)題
【例題·單選題】企業(yè)在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時,，對財務(wù)費用中的借款利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)的貸款證明的,，允許據(jù)實扣除,。下列項目可以計入利息支出扣除的是( )。
A.金融機構(gòu)加罰的利息
B.超過貸款期限的利息部分
C.超過國家規(guī)定上浮幅度的利息部分
D.按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息金額
【答案】D
【解析】在計算土地增值稅扣除項目時,，財務(wù)費用中的利息支出,，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除,，但不包括罰息,、超過貸款期限的利息部分和超過國家規(guī)定上浮幅度的利息部分。
——以上注會考試相關(guān)考點和習(xí)題內(nèi)容選自《馬兆瑞基礎(chǔ)班》
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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