土地增值稅扣除項(xiàng)目_注會(huì)稅法每日一考點(diǎn)及習(xí)題

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：盧旺達(dá)2019-10-03 08:47:16

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

經(jīng)歷就是生命中的一種寶貴財(cái)富,，不拼不闖的人生是平淡無味的,。2019年注冊會(huì)計(jì)師備考，希望大家認(rèn)真對待,，再堅(jiān)持一下，希望就在眼前,！以下是小奧整理的注會(huì)每日一考點(diǎn)和習(xí)題,，一起來了解！

土地增值稅扣除項(xiàng)目_注會(huì)稅法每日一考點(diǎn)及習(xí)題

每日一考點(diǎn)：土地增值稅扣除項(xiàng)目

【考點(diǎn)小結(jié)】

轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的性質(zhì)	扣除項(xiàng)目
新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓	取得土地使用權(quán)所支付的金額	地價(jià)+稅（契稅）+費(fèi)
	房地產(chǎn)開發(fā)成本	土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi),、前期工程費(fèi),、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi),、公共配套設(shè)施費(fèi),、開發(fā)間接費(fèi)用等
	房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用	（1）利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)
		（2）（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)
	與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金	城建稅、印花稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的此稅處理有爭議）,、教育費(fèi)附加和地方教育附加
	加計(jì)扣除	（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%（針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）
存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（有評估價(jià)格）	（1）舊房及建筑物的評估價(jià)格
	評估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率
	（2）取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金和按規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用
	（3）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（無評估價(jià)格,，能提供發(fā)票）	（1）發(fā)票金額及每年加計(jì)5%
	（2）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
	（3）能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予扣除購房時(shí)的契稅

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每日習(xí)題

【例題1·多選題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)的土地增值稅時(shí),，允許從收入中扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金或視同稅金扣除的有( ),。

A.教育費(fèi)附加

B.城市維護(hù)建設(shè)稅

C.地方教育附加

D.增值稅

【答案】ABC

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許從應(yīng)稅收入中扣除的與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金及附加包括城市維護(hù)建設(shè)稅,、印花稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加等。

【例題2·多選題】企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房計(jì)算土地增值稅時(shí),，其扣除項(xiàng)目金額有( ),。

A.房屋及建筑物的原值

B.取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款(不能提供已支付地價(jià)款的憑據(jù))

C.取得土地使用權(quán)時(shí)按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用

D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

【答案】CD

【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，可扣除以下項(xiàng)目：(1)房屋及建筑物的評估價(jià)格;(2)取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用;(3)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金,。對取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款或不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的,，在計(jì)征土地增值稅時(shí)不允許扣除。

——以上注會(huì)考試相關(guān)考點(diǎn)和習(xí)題內(nèi)容選自《馬兆瑞基礎(chǔ)班》

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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