2018注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：企業(yè)所得稅（7）
3科
日均>3h
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
收入總額
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《稅法》科目第九章企業(yè)所得稅法
【知識點(diǎn)】收入總額
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(四)非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理
企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
1.必須居民企業(yè)
投資方必須是居民企業(yè),，被投資方也必須是居民企業(yè),。
2.非貨幣性資產(chǎn)對外投資
(1)非貨幣性資產(chǎn)，指現(xiàn)金,、銀行存款,、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn),。
(2)非貨幣性資產(chǎn)投資,，即可以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，也可將非貨幣性資產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè),。
【解釋】被投資對象為居民企業(yè),，包括新設(shè)立和現(xiàn)存的居民企業(yè)都適用。
3.具體政策：不超過5年期限內(nèi),，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額
(1)不超過5年,，含5年，未對最低年限限制;
(2)分期均勻計(jì)入：強(qiáng)調(diào)平均計(jì)入,。
(3)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估并按評估后的公允價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)
4.投資提前收回或轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理
企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的：
(1)停止執(zhí)行遞延納稅政策
(2)將遞延期內(nèi)尚未計(jì)入的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí),，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
(3)計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，將股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位,。
(五)企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的所得稅問題
1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股征稅問題
(1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入,，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。
轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓收入-限售股原值和合理稅費(fèi),。
企業(yè)未能提供完整,、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的,，一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。
按規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅,。
(2)依法院判決,、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司,，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的,，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。
2.企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股征稅問題
(1)企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入,，計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計(jì)算納稅,。
(2)企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記,、仍由企業(yè)持有的,，企業(yè)實(shí)際減持該限售股取得的收入，依規(guī)定納稅后,，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的,，受讓方不再納稅。
注會(huì)稅法知識點(diǎn)的企業(yè)所得稅部分確實(shí)不簡單,，如果多動(dòng)動(dòng)筆在書上或者教輔上圈圈關(guān)鍵字還是很有用的,。
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