2018注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：企業(yè)所得稅（6）
3科
日均>3h
春節(jié)已經(jīng)過去了,，春天還會(huì)遠(yuǎn)嗎?春天到了，離基礎(chǔ)階段學(xué)習(xí)就又近了一些,。各位備考注冊會(huì)計(jì)師的考生請抓緊時(shí)間學(xué)習(xí)啊,，畢竟學(xué)習(xí)才是我們一直要做的
【內(nèi)容導(dǎo)航】
收入總額
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第九章企業(yè)所得稅法
【知識(shí)點(diǎn)】收入總額
收入總額
(一)一般收入的確認(rèn)
9.其他收入
指企業(yè)取得的除上述規(guī)定收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入,、逾期未退包裝物押金收入,、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng),、債務(wù)重組收入,、補(bǔ)貼收入、違約金收入,、匯兌收益等,。
【提示】“其他收入”是稅法口徑，不同于會(huì)計(jì)上的“其他業(yè)務(wù)收入”,，不要混淆,。其他業(yè)務(wù)收入是以后計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)(銷售營業(yè)收入)的組成部分,。
【提示】注意四方面問題：
(1)不同收入項(xiàng)目的區(qū)分;
(2)受贈(zèng)資產(chǎn)相關(guān)金額的確定;
(3)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的規(guī)定;
(4)“其他收入”不同于會(huì)計(jì)上的“其他業(yè)務(wù)收入”,。
(2)受贈(zèng)資產(chǎn)相關(guān)金額的確定
①企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性、非貨幣資產(chǎn)：均并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,。
②企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)：
受贈(zèng)非貨幣資產(chǎn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅,，不包括由受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi),。
(二)特殊收入確認(rèn)
收入的范圍和項(xiàng)目 |
1.分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) |
2.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備等,，以及從事建筑,、安裝勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超十二個(gè)月的,，按照完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入 |
3.采取產(chǎn)品分成方式取得收入,，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定,。 |
4.企業(yè)視同銷售的收入,。（視同銷售收入，是計(jì)算廣宣費(fèi),、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)） |
(三)資產(chǎn)處置收入
分類 | 具體處置資產(chǎn)行為（所有權(quán)） | 計(jì)量 |
內(nèi)部處置 | （1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn),、制造、加工另一產(chǎn)品 （2）改變資產(chǎn)形狀,、結(jié)構(gòu)或性能 （3）改變資產(chǎn)用途 （4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（境內(nèi)） （5）上述兩種或兩種以上情形的混合 | 相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算 |
外部處置 | （1）用于市場推廣或銷售 （2）用于交際應(yīng)酬 （3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利 （4）用于股息分配 （5）用于對外捐贈(zèng) | 自制的資產(chǎn),，按同類資產(chǎn)售價(jià)確定計(jì)收入；外購的資產(chǎn),，符合條件的,，可按購入時(shí)的價(jià)格確定收入 |
【解釋1】企業(yè)所得稅中的視同銷售——所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移(企業(yè)所得稅的視同銷售規(guī)則，單獨(dú)掌握)
【解釋2】會(huì)計(jì)銷售收入≠企業(yè)所得稅的視同銷售收入≠增值稅的視同銷售收入
例如：水泥廠將自產(chǎn)水泥用于修建本企業(yè)辦公樓,。
屬于增值稅視同銷售中的“將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目”，但所有權(quán)未轉(zhuǎn)移,，不繳納企業(yè)所得稅。
希望大家在學(xué)習(xí)注會(huì)稅法知識(shí)點(diǎn)的企業(yè)所得稅部分的時(shí)候,，注意將這里與前面的增值稅部分區(qū)分開,，不要混淆。
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