2018注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：土地增值稅法（5）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：門(mén)瑩2018-01-17 15:53:55

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

　　古人說(shuō)書(shū)中自如顏如玉，可見(jiàn)多讀書(shū)多學(xué)習(xí)可以為我們帶來(lái)極大的好處，備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師亦是如此,，會(huì)提升一個(gè)人的層次和價(jià)值。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　一,、應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目

　　二、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第七章房產(chǎn)稅法,、契稅法和土地增值稅法

　　【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目,、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　土地增值稅法

　　一、應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目

　　5.財(cái)政部確定的其他扣除項(xiàng)目

　　從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可加計(jì)20%的扣除：

　　加計(jì)扣除費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×20%

　　舊房及建筑物扣除項(xiàng)目(老房子有老辦法)

　　(1)房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格,。(不是房屋原值)

　　(2)取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用,。

　　(3)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金,。(注意營(yíng)改增征稅的規(guī)定)

　　【解釋】評(píng)估價(jià)格=房地產(chǎn)重置成本價(jià)×成新度折扣率

　　房地產(chǎn)重新購(gòu)置價(jià)格的含義是：對(duì)舊房及建筑物,，按轉(zhuǎn)讓時(shí)的建材價(jià)格及人工費(fèi)用計(jì)算,，建造同樣面積、同樣層次,、同樣結(jié)構(gòu),、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費(fèi)的成本費(fèi)用。(70年代辦公樓200萬(wàn)蓋的,6成新,2009年建設(shè)同樣的需要3000萬(wàn),，所以2009年轉(zhuǎn)讓時(shí)的評(píng)估價(jià)格=3000×60%)

　　【解釋1】注意,，評(píng)估僅僅針對(duì)房產(chǎn)，不評(píng)估土地,。單純的土地轉(zhuǎn)讓?zhuān)?jì)算土地增值稅時(shí),，一般不需要評(píng)估價(jià)格。

　　【解釋2】(特殊強(qiáng)調(diào))納稅人轉(zhuǎn)讓舊房,，凡不能取得評(píng)估價(jià)格,，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn),，取得土地使用權(quán)所支付的金額,、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除,。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開(kāi)具之日止,，每滿(mǎn)12個(gè)月計(jì)一年;超過(guò)一年，未滿(mǎn)12個(gè)月但超過(guò)6個(gè)月的,，可以視同為一年,。(實(shí)際的一年)

　　【解釋3】對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的,，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除,，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。

　　【解釋4】契稅扣除的基本規(guī)則：凡是計(jì)入土地成本和房產(chǎn)成本中,，即已經(jīng)資本化,，不能再作稅金扣除;如果銷(xiāo)售舊房并按提供舊房發(fā)票計(jì)算土地增值稅的可以作為稅金扣除，則可以作為稅金扣除,，但不能作為加計(jì)扣除5%基數(shù),。

　　二、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

　　例如：增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%,，未超過(guò)100%

　　土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5%

　　計(jì)算時(shí)注意分步驟列式計(jì)算：

　　第一步,，確定應(yīng)稅收入;

　　第二步，確定扣除項(xiàng)目;

　　第三步,，計(jì)算土地增值額;

　　第四步,，計(jì)算增值額占扣除項(xiàng)目金額的百分比,，確定適用稅率和速算扣除系數(shù);

　　第五步，計(jì)算應(yīng)納稅額,。

　　【解釋】納稅人有下列情形之一的,，則按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅：

　　1.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的;