2018注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：土地增值稅法（3）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門瑩2018-01-16 15:58:17

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名離現(xiàn)在越來越近了,，時(shí)間過得多快可想而知，備考2018注會(huì)的各位現(xiàn)在開始就要為這場(chǎng)戰(zhàn)役做準(zhǔn)備了,，注會(huì)的知識(shí)點(diǎn)起碼每天都要學(xué)習(xí),。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第七章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法

　　【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目

土地增值稅法

　　應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目

　　(二)扣除項(xiàng)目的確定：

轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的性質(zhì)	扣除項(xiàng)目	具體內(nèi)容
轉(zhuǎn)讓土地（賣地）	扣除項(xiàng)目（2項(xiàng)）	1.取得土地使用權(quán)所支付的金額 2.與轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)的稅金
新建房屋（賣新房）	房地產(chǎn)企業(yè)（5項(xiàng)）	1.取得土地使用權(quán)所支付的金額 2.房地產(chǎn)開發(fā)成本 3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 5.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目
新建房屋（賣新房）	非房地產(chǎn)企業(yè)（4項(xiàng)）
存量房屋（賣舊房）	扣除項(xiàng)目（3項(xiàng)）	1.房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折率 2.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用 3.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金

　　新建房轉(zhuǎn)讓——房地產(chǎn)企業(yè)扣除5項(xiàng)(重點(diǎn))

　　1.取得土地使用權(quán)所支付的金額

　　2.房地產(chǎn)開發(fā)成本

　　3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

　　4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

　　5.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目

　　1.取得土地使用權(quán)所支付的金額(買地的錢)

　　指納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用之和,。

　　按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用是指納稅人在取得土地使用權(quán)過程中為辦理有關(guān)手續(xù),，按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記、過戶手續(xù)費(fèi)和契稅,。

　　【解釋】取得土地使用權(quán)所支付的金額,，可以有三種形式：(客觀題)

　　(1)以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金;

　　(2)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的,，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)按規(guī)定補(bǔ)繳的土地出讓金;

　　(3)以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的,，為支付的地價(jià)款,。

　　土地支付金額的配比:

　　實(shí)際扣除土地金額=取得土地使用權(quán)所支付的金額×(已開發(fā)土地/全部土地)×(已售房/全部房)

　　2.房地產(chǎn)開發(fā)成本

　　(1)土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

　　主要包括土地征用費(fèi)、大市政配套費(fèi),、耕地占用稅,、拆遷補(bǔ)償支出、安置支出,、回遷支出,、農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)、危房補(bǔ)償費(fèi)等,。

　　(2)前期工程費(fèi),，指項(xiàng)目開發(fā)前期發(fā)生的水文、地質(zhì),、勘察,、測(cè)繪、規(guī)劃,、設(shè)計(jì),、可行性研究、籌建,、場(chǎng)地通平等前期費(fèi)用,。

　　(3)建筑安裝工程費(fèi)，指開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)建筑安裝費(fèi)用,。主要包括開發(fā)項(xiàng)目建筑工程費(fèi)和開發(fā)項(xiàng)目安裝工程費(fèi)等,。

　　(4)基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi),指在開發(fā)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施支出,主要包括開發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)道路、供水,、供電,、供氣、排污,、排洪,、通訊、照明等社區(qū)管網(wǎng)工程費(fèi)和環(huán)境衛(wèi)生,、園林綠化等園林環(huán)境工程費(fèi),。

　　(5)公共配套設(shè)施費(fèi)

　　指開發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)發(fā)生的公共配套設(shè)施支出。

　　(6)開發(fā)間接費(fèi)用,指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的,且不能將其歸屬于特定成本對(duì)象的成本費(fèi)用性支出,。主要包括管理人員工資,、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)等,。(非房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用)

　　房開成本的配比:

　　實(shí)際扣除開發(fā)成本=所有的房地產(chǎn)開發(fā)成本×(已售房/全部房)

　　注會(huì)稅法知識(shí)點(diǎn)的學(xué)習(xí)不求多,，只求精，要將學(xué)習(xí)過的地方弄明白才行,，不要學(xué)的模棱兩可,。

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