【東奧小編】參加2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的考生已經(jīng)陸續(xù)開(kāi)始備考,，為了幫助大家提升備考效率我們?yōu)榇蠹艺�理�?016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，下面是2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)要點(diǎn)(下),。

　　(五)個(gè)人所得稅

　　也是區(qū)分居民納稅人和非居民納稅人,，劃分標(biāo)準(zhǔn)就是根據(jù)其在中國(guó)境內(nèi)是否有住所以及居住是否滿一年,。本章難點(diǎn)當(dāng)然是在于工資薪金所得的一些特殊計(jì)算上，其余的內(nèi)容基本都是獨(dú)立的知識(shí)點(diǎn),，彼此間關(guān)聯(lián)較小,。重點(diǎn)關(guān)注以下三項(xiàng)所得：

　　(1)工資、薪金所得

　　原則：與任職受雇有直接關(guān)系,，如勞動(dòng)分紅屬于工資,、薪金所得，而股份分紅則屬于利息,、股息,、紅利。會(huì)辨析法定退休的工資與退休再任職收入的征免,。前三級(jí)的稅率和速算扣除數(shù)要求記憶,。費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500，外籍,、港澳臺(tái)在華人員4800,。關(guān)于取得全年一次性獎(jiǎng)金的征稅問(wèn)題屬常考點(diǎn),，對(duì)于其基本計(jì)稅規(guī)則,、雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算辦法以及限制性要求(比如半年獎(jiǎng)要與當(dāng)月工資、薪金合并,，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅)要重點(diǎn)掌握,。工資、薪金部分實(shí)在太重要了,，限于篇幅,，不一一詳述，大家復(fù)習(xí)時(shí)可以參照輕一和教材,，建議全部掌握,。

　　(2)勞務(wù)報(bào)酬所得

　　注意勞務(wù)報(bào)酬所得與工資、薪金所得的辨析：區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)是否為獨(dú)立,、非雇傭,。比如關(guān)于董事費(fèi)，如果取得董事費(fèi)的人員在該單位有任職的,，從該單位取得的董事費(fèi)屬于工資,、薪金所得,，不在該單位的，則取得的董事費(fèi)屬于勞務(wù)報(bào)酬所得,，例如獨(dú)立董事,。同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次,。注意勞務(wù)有加征,，一定要記住。

　　(3)稿酬所得

　�,、偻�一作品再版所��,，視為另一次稿酬所得征稅;

　　②同一作品先在報(bào)刊上連載,，后出版,，視為兩次稿酬所得征稅;

　　③同一作品連載取得收入以連載完畢后所有收入合并為一次納稅;

　�,、茴A(yù)付與分次支付,，要合并為一次納稅;

　　⑤添加印數(shù)而追加稿酬,，要與以前取得收入合并為一次納稅,。

　　總之，性質(zhì)上變?yōu)榱硪淮蔚?如再版,、連載轉(zhuǎn)出版,、出版轉(zhuǎn)連載)都要分為兩次納稅，實(shí)質(zhì)為一次的(如追加印數(shù)但版次未變,、預(yù)付或分次支付稿酬)視為一次納稅,。還要注意稿酬按20%比例稅率，且按應(yīng)納稅額減征30%,。

　　(六)土地增值稅

　　首先應(yīng)掌握土地增值稅的征稅范圍,。區(qū)分哪些屬于征稅范圍的情況，哪些不屬于征稅范圍的情況以及免征土地增值稅的情況,。

　　扣除項(xiàng)目的確定和土地增值稅的計(jì)算非常重要,，土地增值稅部分的核心內(nèi)容，扣除項(xiàng)目部分主要是區(qū)分企業(yè)到底是不是房地產(chǎn)企業(yè),，是否是新建房轉(zhuǎn)讓?zhuān)�取得土地使用�?quán)所支付的金額包括的內(nèi)容,、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本包括的內(nèi)容、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的利息分?jǐn)倖?wèn)題,、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的各種稅金(尤其是印花稅能不能扣除),、從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人的加計(jì)20%扣除問(wèn)題都要重點(diǎn)掌握。應(yīng)納稅額的計(jì)算部分主要掌握配比型計(jì)算方法,。當(dāng)然房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算也是預(yù)習(xí)階段的一個(gè)重點(diǎn),，重點(diǎn)關(guān)注清算條件。

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