2015《稅法》答疑精選：外貿(mào)企業(yè)退免稅的計(jì)稅依據(jù)

　　【東奧小編】2015年注冊會計(jì)師考試迎來新考季,，以下是東奧會計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2015注會考試《稅法》科目第二章增值稅的部分精彩答疑,，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí),，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問原題】：

　　原題：單項(xiàng)選擇題

　　生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退免稅依據(jù)是( )。

　　A.出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(FOB)

　　B.按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定

　　C.按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定

　　D.為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格

　　正確答案：B

　　知識點(diǎn)：出口貨物和服務(wù)的退(免)稅

　　【東奧注會學(xué)員提問】：

　　老師您好，

　　外貿(mào)企業(yè)出口貨物退免稅的計(jì)稅依據(jù)為什么不能這么理解：免稅的計(jì)稅依據(jù)為FOB離岸價,，退稅的計(jì)稅依據(jù)為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額。將以上列示的退免稅的計(jì)稅依據(jù)為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額…………這里的退免稅計(jì)稅依據(jù)是退稅的計(jì)稅依據(jù)還是免稅的計(jì)稅依據(jù),，這里我不理解

　　謝謝老師

　　【東奧會計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　首先我們應(yīng)該明確，我們所說的增值稅的出口退稅,，退的是以前環(huán)節(jié)繳納的增值稅,，也就是承擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

　　外貿(mào)企業(yè)是從生產(chǎn)企業(yè)處,，購進(jìn)貨物,，然后將貨物出口。對于外貿(mào)企業(yè)來說以前環(huán)節(jié)承擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅,，就是從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物的時候,，用不含稅的價款×增值稅稅率就是承擔(dān)的增值稅。所以外貿(mào)企業(yè)出口退稅,，可以直接用購進(jìn)的不含稅價×出口退稅率,。

　　而對于生產(chǎn)企業(yè)出口是將自產(chǎn)的貨物直接出口。對于生產(chǎn)企業(yè)來說承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅,，是以前購進(jìn)以及生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅(包括原料,、輔料、水電費(fèi)等的各種進(jìn)項(xiàng)稅),。但是這部分進(jìn)項(xiàng)稅不能準(zhǔn)確的區(qū)分出到底出口的貨物中到底含有多少(因?yàn)榧词怪�道所有的購進(jìn)涉及的總的進(jìn)項(xiàng)稅額,，但是總的進(jìn)項(xiàng)稅還是要生產(chǎn)很多的產(chǎn)品,，這些產(chǎn)品可能不是全部出口,，還有內(nèi)銷的和在產(chǎn)品以及庫存商品等等)，所以為了方便計(jì)算,，稅法規(guī)定統(tǒng)一用出口貨物的離岸價×退稅率來計(jì)算免抵退稅額,。

　　這里計(jì)算的免抵退稅并不是實(shí)際的以前承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，只是一個大約的數(shù),，所以要清楚這一點(diǎn),，可以理解成這是沒有辦法的辦法。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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