2015《稅法》答疑精選：出口貨物和服務的退（免）稅

　　【東奧小編】2015年注冊會計師考試迎來新考季，以下是東奧會計在線獨家提供的關于2015注會考試《稅法》科目第二章增值稅的部分精彩答疑,，供學員們參考復習,，幫助大家進行查漏補缺。

　　【提問原題】：

　　原題：單項選擇題

　　生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口貨物,，其增值稅的退免稅依據(jù)是( ),。

　　A.出口貨物勞務的實際離岸價(FOB)

　　B.按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定

　　C.按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進免稅原材料的金額后確定

　　D.為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格

　　正確答案：B

　　知識點：出口貨物和服務的退(免)稅

　　【東奧注會學員提問】：

　　老師您好，

　　講義上說增值稅退免稅的計稅依據(jù),，對于生產(chǎn)企業(yè)而言,，一般是扣減所含保稅和免稅金額之后的離岸價，這里的退免稅計稅依據(jù)是退稅的計稅依據(jù)還是免稅的計稅依據(jù),，一般不應該是退稅有退稅的計稅依據(jù),，免稅有免稅的計稅依據(jù)，這里我不太明白,。

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學員,，您好：

　　在此主要是指退稅的計稅依據(jù)。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物適用增值稅退稅并免稅的政策,，在此退稅就是還出口貨物前一環(huán)節(jié)負擔的增值稅,，其退稅的計稅依據(jù);而免稅就是指出口貨物在出口的這一環(huán)節(jié)不需要征稅,，在此免稅并不涉及計稅依據(jù)，因為都免除了納稅義務了,，所以在此并不涉及計稅依據(jù),。在此之所以說退免稅計稅依據(jù)，是因為生產(chǎn)企業(yè)在出口自產(chǎn)貨物時適用增值稅退稅并免稅的政策,，退稅與免稅是同時享受的,。但這里的退免稅依據(jù)主要是指退稅的計稅依據(jù)。請您再理解一下,，如還有疑問,，歡迎繼續(xù)提問。

　　祝您學習愉快!

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