2015《稅法》答疑精選：一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理

　　【東奧小編】2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試迎來(lái)新考季,，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2015注會(huì)考試《稅法》科目第二章增值稅的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí),，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺,。

　　【提問(wèn)原題】：

　　原題：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

　　某家用電器修理廠為小規(guī)模納稅人,，會(huì)計(jì)核算健全，2013年增值稅應(yīng)稅銷售額為120萬(wàn)元,，2013年2月15日接到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,，通知納稅人在收到《通知書》后10日內(nèi)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，但納稅人一直未報(bào)送,。2013年3月,，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)23.4萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票,，注明增值稅稅款合計(jì)2萬(wàn)元,。該修理廠3月應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。

　　A.0.68 B.1.32

　　C.1.40 D.3.40

　　正確答案：D

　　知識(shí)點(diǎn)：一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理

　　答案解析：修理廠3月應(yīng)納增值稅=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(萬(wàn)元),。

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問(wèn)】：

　　老師您好,，如題：該電器修理廠是按小規(guī)模納稅企業(yè)的稅率來(lái)提供的價(jià)稅合計(jì)23.4萬(wàn)元，應(yīng)該按小規(guī)模納稅企業(yè)的稅率來(lái)進(jìn)行價(jià)稅分離啊?為什么不是23.4/(1+3%)來(lái)分離價(jià)稅呢?

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　這里的小規(guī)模納稅人已經(jīng)符合一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),，且稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，通知納稅人在收到《通知書》后10日內(nèi)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》,，雖然納稅人一直沒(méi)有報(bào)送,，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)認(rèn)定其為一般納稅人，需要按照一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納增值稅,。且其沒(méi)有按照要求進(jìn)行一般納稅人的認(rèn)定,，所以作為一項(xiàng)懲罰，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,。

　　如果您還有不明白的地方,，歡迎您繼續(xù)提問(wèn)。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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