2014《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間為3月31日至4月25日,，現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期,，是打牢基礎(chǔ)的重要階段,，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第二章增值稅法第五節(jié)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　關(guān)于當(dāng)期銷項(xiàng)稅的當(dāng)期,，與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間相呼應(yīng),。

　　關(guān)于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的“當(dāng)期”是重要的時(shí)間概念,有必備的條件,。

　　增值稅一般納稅人非因客觀原因未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證,、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的，其取得的票證不得作為合法的增值稅扣稅憑證,，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,。

　　2010年1月1日以后的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時(shí)限規(guī)定：

　　(1)增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(現(xiàn)為貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證,，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　(2)自2013年7月1日起,，增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后,，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

　　納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)自開(kāi)具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù))，申請(qǐng)稽核比對(duì),，逾期未申請(qǐng)的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣,。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)稽核系統(tǒng)將納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書(shū)數(shù)據(jù)，按日與進(jìn)口增值稅入庫(kù)數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核比對(duì),，每個(gè)月為一個(gè)稽核期,。海關(guān)繳款書(shū)開(kāi)具當(dāng)月申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月,、次月及第三個(gè)月,。海關(guān)繳款書(shū)開(kāi)具次月申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月及次月,。海關(guān)繳款書(shū)開(kāi)具次月以后申請(qǐng)稽核的,，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月。

　　稽核比對(duì)的結(jié)果分為相符,、不符,、滯留、缺聯(lián),、重號(hào)五種,。