13.有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用

　　(1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用：允許扣除;

　　(2)企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi),、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)：準(zhǔn)予扣除,。

　　14.總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所,，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu),、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍,、定額,、分配依據(jù)和方法等證明文件,，并合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除,。

　　15.資產(chǎn)損失

　　(1)企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧,、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,，準(zhǔn)予扣除;

　　(2)企業(yè)因存貨盤虧,、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進(jìn)項稅金,，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失,，準(zhǔn)予與存貨損失—起在所得稅前按規(guī)定扣除。

　　16.其他項目

　　如會員費(fèi),、合理的會議費(fèi),、差旅費(fèi)、違約金,、訴訟費(fèi)用等,，準(zhǔn)予扣除。

　　17.手續(xù)費(fèi)及傭金支出

　　【解釋】對于與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi),、傭金支出有五個方面的限制：

　　第一,，手續(xù)費(fèi)、傭金有支付對象的限制——不能是交易雙方人員(含代理人,、代表人),。手續(xù)費(fèi)、傭金的支付對象應(yīng)該是具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)企業(yè)或個人,。

　　第二,，手續(xù)費(fèi)及傭金支出有計算基數(shù)和開支比例限制。

　　對于保險企業(yè),，財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù),，下同)計算限額;人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

　　對于其他企業(yè),，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員,、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。

　　關(guān)于電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除問題 電信企業(yè)在發(fā)展客戶,、拓展業(yè)務(wù)等過程中(如委托銷售電話入網(wǎng)卡,、電話充值卡等)，需向經(jīng)紀(jì)人,、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的,，其實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除,。(新增)

　　從事代理服務(wù),、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)(如證券,、期貨,、保險代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出),，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除,。(新增)

　　第三，手續(xù)費(fèi)及傭金支出既不能變換名目計入回扣,、業(yè)務(wù)提成,、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用;也不能坐沖收入,。

　　第四,，手續(xù)費(fèi)和傭金有支付方式限制。

　　除委托個人代理外,，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除,。

　　第五，企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除,。

　　2013《稅法》單選題：企業(yè)所得稅具體扣除項目

上一頁  [1] [2] [3] [4] [5] [6] 下一頁