5.借款費用

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除,。

　　企業(yè)為購置,、建造固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,，在有關(guān)資產(chǎn)購置,、建造期間發(fā)生的合理的借款費用,，應(yīng)當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本,，并依照稅法的規(guī)定扣除;有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當期扣除,。

　　企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款,、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的,，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本;不符合資本化條件的,，應(yīng)作為財務(wù)費用，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除,。(新增)

　　【提示】按照此項新規(guī)定,，不需資本化的融資費用，不必分期攤銷,，可直接據(jù)實扣除,。

　　6.匯兌損失

　　匯率折算形成的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外,，準予扣除,。

　　7.業(yè)務(wù)招待費

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰,。

　　對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部,、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息,、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。

　　企業(yè)在籌建期間,，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除,。(新增)

　　【解釋】

　　第一,，業(yè)務(wù)招待費開支存在一個標準和一個限度，需要將標準和限度進行比較,，以其小者作為可扣除金額,。

　　第二，作為業(yè)務(wù)招待費限度的計算基數(shù)的收入范圍,，是當年銷售(營業(yè))收入,，銷售(營業(yè))收入包括銷售貨物收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)(收取資產(chǎn)租金或使用費)收入,、提供勞務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入,，還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入等,。但是不含營業(yè)外收入,、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所有權(quán)收入、投資收益(從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)除外),。

　　第三,，業(yè)務(wù)招待費的扣除限額的計算基數(shù)與廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額的計算基數(shù)存在一定的共性。

　　第四,，從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè),，其業(yè)務(wù)招待費的扣除限額基數(shù)包括被投資企業(yè)所分配股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,。

　　第五,，對于籌建期間的業(yè)務(wù)招待費支出，采用了業(yè)務(wù)招待費的扣除標準,、籌建費的扣除方法,。業(yè)務(wù)招待費的扣除標準體現(xiàn)在實際發(fā)生額的60%的比例限制;籌建費的扣除方法則是納稅人可采用在生產(chǎn)經(jīng)營當年一次性扣，或者作為長期待攤費用不短于3年攤銷,。

　　8.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

　　企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

　　企業(yè)在籌建期間,，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除,。(新增)

　　【相關(guān)鏈接】注意四個問題：

　　第一，注意業(yè)務(wù)招待費和業(yè)務(wù)宣傳費不是同一個概念,。

　　第二,，業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費計算限度的基數(shù)都是銷售(營業(yè))收入,，不是企業(yè)全部收入,。銷售(營業(yè))收入包括銷售貨物收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)(收取資產(chǎn)租金或使用費)收入,、提供勞務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入,，還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入等,。但是不含營業(yè)外收入,、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所有權(quán)收入,、投資收益(從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)除外),。

　　第三，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的超標準部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn),，屬于稅法與會計制度的暫時性差異;而業(yè)務(wù)招待費的超標準部分不能向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，屬于稅法與會計制度的永久性差異,。

　　第四,，要注意廣告費,、業(yè)務(wù)宣傳費與贊助費的區(qū)別,，廣告支出的三個條件是：通過工商部門批準的專門機構(gòu)制作;已支付費用并取得相應(yīng)發(fā)票;通過一定媒體傳播,。非廣告性質(zhì)的贊助費在所得稅前不得列支,。

　　2013《稅法》單選題：企業(yè)所得稅具體扣除項目

上一頁  [1] [2] [3] [4] [5] [6] 下一頁