注冊會(huì)計(jì)師

東奧會(huì)計(jì)在線 >> 注冊會(huì)計(jì)師 >> 稅法 >> 正文

企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)

分享： 2013-7-18 13:17:19東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小

　　16.其他項(xiàng)目

　　如會(huì)員費(fèi),、合理的會(huì)議費(fèi),、差旅費(fèi)、違約金,、訴訟費(fèi)用等,，準(zhǔn)予扣除。

　　【答案】AB

　　17.手續(xù)費(fèi)及傭金支出

　　【解釋】對于與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi),、傭金支出有五個(gè)方面的限制：

　　第一,，手續(xù)費(fèi)、傭金有支付對象的限制——不能是交易雙方人員(含代理人,、代表人),。手續(xù)費(fèi)、傭金的支付對象應(yīng)該是具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人,。

　　第二,，手續(xù)費(fèi)及傭金支出有計(jì)算基數(shù)和開支比例限制。

　　對于保險(xiǎn)企業(yè)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù),，下同)計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額,。

　　對于其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員,、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額,。

　　關(guān)于電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除問題電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中(如委托銷售電話入網(wǎng)卡,、電話充值卡等),，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的,，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出,，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除,。(新增)

　　從事代理服務(wù),、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)(如證券,、期貨,、保險(xiǎn)代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出),，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除,。(新增)

　　第三，手續(xù)費(fèi)及傭金支出既不能變換名目計(jì)入回扣,、業(yè)務(wù)提成,、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用;也不能坐沖收入,。

　　第四,，手續(xù)費(fèi)和傭金有支付方式限制。

　　除委托個(gè)人代理外,，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除,。

　　第五，企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除,。

　　18.保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)保障基金(新增)

　　(1)保險(xiǎn)公司按下列規(guī)定繳納的保險(xiǎn)保障基金準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前扣除：

業(yè)務(wù)		可稅前扣除的保險(xiǎn)保證基金
非投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)		不得超過保費(fèi)收入的0.8%
投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)	有保證收益的	不得超過業(yè)務(wù)收入的0.08%
	無保證收益的	不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%
人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)	有保證收益的	不得超過業(yè)務(wù)收入的0.15%
	無保證收益的	不得超過保費(fèi)收入的0.05%
短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)		不得超過保費(fèi)收入的0.8%
長期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)		不得超過保費(fèi)收入的0.15%
非投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)		不得超過保費(fèi)收入的0.8%
投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)	有保證收益的	不得超過業(yè)務(wù)收入的0.08%
	無保證收益的	不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%

　　(2)保險(xiǎn)公司有下列情形之一的,，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除：

　�,、儇�(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的。

　　②人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的,。

　　(3)保險(xiǎn)公司按國務(wù)院財(cái)政部門的相關(guān)規(guī)定提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金,，準(zhǔn)予在稅前扣除。

　　(4)保險(xiǎn)公司實(shí)際發(fā)生的各種保險(xiǎn)賠款,、給付,，應(yīng)首先沖抵按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金，不足沖抵部分,，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除,。

　　19.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出,，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出,，在企業(yè)所得稅前扣除,，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。(新增)