2013《審計》重要知識點：審計工作底稿的復(fù)核

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2013《審計》重要知識點：審計檔案,�,？忌鷤冊趯W(xué)習(xí)本知識點時，對于審計檔案的歸檔期限和保存期限要準(zhǔn)確掌握,，加以區(qū)分,。

　　審計工作底稿名片：審計工作底稿(audit working papers) ，是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和 獲取的資料,。它是審計證據(jù)的載體,，可作為審計過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計結(jié)論的依據(jù),。注冊會計師審計術(shù)語之一,。審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃,、實施的審計程序,、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.項目組內(nèi)部復(fù)核

　　2.項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　本知識點屬于《審計》第十章審計工作底稿第三節(jié)審計工作底稿的歸檔的內(nèi)容,。

　　【重要知識點】：審計工作底稿的復(fù)核

　　(一)項目組內(nèi)部復(fù)核

　　1.項目組內(nèi)部復(fù)核的原則

　　審計項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少人員的工作，具體變現(xiàn)為：

　　(1)高級助理人員復(fù)核低級助理人員執(zhí)行的工作;

　　(2)復(fù)核工作有時由項目經(jīng)理完成;

　　(3)復(fù)核工作最終由項目合伙人完成,。

　　【相關(guān)鏈接】質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號：

　　第四十八條,，會計師事務(wù)所在安排復(fù)核工作時，應(yīng)當(dāng)由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員的工作,。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)這一原則,，確定有關(guān)復(fù)核責(zé)任的政策和程序。

　　2.項目組內(nèi)部復(fù)核的事項

　　(1)審計工作是否已按照法律法規(guī),、相關(guān)職業(yè)道德要求和審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行;

　　(2)重大事項是否已提請進(jìn)一步考慮;

　　(3)相關(guān)事項是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢,，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行;

　　(4)是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間和范圍;

　　(5)已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結(jié)論,，并已得到適當(dāng)記錄;

　　(6)獲取的審計證據(jù)是否充分,、適當(dāng),，足以支持審計結(jié)論;

　　(7)審計程序的目標(biāo)是否已經(jīng)實現(xiàn)。

　　3.項目組內(nèi)部復(fù)核人員的職責(zé)

　　(1)應(yīng)當(dāng)知悉并解決重大的會計和審計問題;

　　(2)考慮會計和審計問題的重要程度;

　　(3)必要時修改總體審計策略和具體審計計劃,。

　　4.項目組內(nèi)部復(fù)核的要求

　　(1)復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)至少由具備同等專業(yè)勝任能力的人員完成;

　　(2)復(fù)核時應(yīng)當(dāng)考慮是否按照具體的審計計劃執(zhí)行審計工作;

　　(3)審計工作和結(jié)論是否予以充分記錄;

　　(4)所有重大事項是否已經(jīng)得到解決或在審計結(jié)論中予以反映;

　　(5)審計目標(biāo)是否已實現(xiàn);

　　(6)審計結(jié)論是否與審計工作的結(jié)果一致并支持審計意見,。

　　(二)項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　項目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程,。

　　1.項目質(zhì)量控制復(fù)核的含義

　　項目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具審計報告前,，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程。

　　【相關(guān)鏈接】質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號

　　第十八條,，項目質(zhì)量控制復(fù)核,，是指在報告日或報告日之前，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程,。

　　項目質(zhì)量控制復(fù)核適用于上市實體財務(wù)報表審計,，以及會計師事務(wù)所確定需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的其他業(yè)務(wù)。

　　第十九條,，上市實體,，是指其股份、股票或債券在法律法規(guī)認(rèn)可的證券交易所報價或掛牌,，或在法律法規(guī)認(rèn)可的證券交易所或其他類似機(jī)構(gòu)的監(jiān)管下進(jìn)行交易的實體,。

　　第二十條，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員,，是指項目組成員以外的,，具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗和權(quán)限,，對項目組作出的重大判斷和在編制報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的合伙人,、會計師事務(wù)所的其他人員,、具有適當(dāng)資格的外部人員或由這類人員組成的小組,。

　　2.項目合伙人在項目質(zhì)量控制復(fù)核中的責(zé)任

　　(1)確定會計師事務(wù)所已委派項目質(zhì)量控制復(fù)核人員;

　　(2)與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論在審計過程中遇到的重大事項，包括項目質(zhì)量控制復(fù)核中識別的重大事項;

　　(3)在項目質(zhì)量控制復(fù)核完成后,，才能出具審計報告,。

　　【相關(guān)鏈接】質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號：

　　第十四條，項目合伙人,，是指會計師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項業(yè)務(wù)及其執(zhí)行,，并代表會計師事務(wù)所在出具的報告上簽字的合伙人。

　　如果項目合伙人以外的其他注冊會計師在報告上簽字,，本準(zhǔn)則對項目合伙人作出的規(guī)定也適用于該簽字注冊會計師,。

　　3.項目質(zhì)量控制復(fù)核評價的事項

　　(1)項目組作出的重大判斷;

　　(2)項目組在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論。

　　【相關(guān)習(xí)題】：

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