2013《稅法》重要知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅的扣除原則和范圍

　　【東奧小編】我們一起來學(xué)習(xí)2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》重要知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅的扣除原則和范圍。本文詳細(xì)介紹了企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目范圍及其原則,，其中扣除項(xiàng)目原則要求考生一定全面掌握,。

　　企業(yè)所得稅名片：企業(yè)所得稅是對(duì)我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大,。是對(duì)我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅,。納稅人范圍比公司所得稅大。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1,、稅前扣除項(xiàng)目的原則

　　2,、扣除項(xiàng)目范圍

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》第十章企業(yè)所得稅法第二節(jié)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算的內(nèi)容,。

　　【重要知識(shí)點(diǎn)】：企業(yè)所得稅的扣除原則和范圍

　　(一)稅前扣除項(xiàng)目的原則(熟悉)

　　包括：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,、配比原則、相關(guān)性原則,、確定性原則,、合理性原則。

　　(二)扣除項(xiàng)目范圍(掌握)

　　企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的支出,，包括成本、費(fèi)用,、稅金,、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

　　1.成本,，是指企業(yè)銷售商品(產(chǎn)品、材料,、下腳料,、廢料、廢舊物資等),、提供勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓)的成本,。

　　【注意兩個(gè)問題】

　　第一個(gè)問題,，視同銷售成本要與視同銷售收入匹配。

　　2.費(fèi)用,，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用,、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用,，已計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

　　4.損失

　　(1)損失的范圍——指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧,、毀損,、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失,，呆賬損失,，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失,。

　　(2)按損失凈額扣除——企業(yè)發(fā)生的損失,，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除,。

　　(3)企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí),，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入,。

　　【例題】某企業(yè)司機(jī)張某駕駛企業(yè)小轎車違章行駛，造成車輛報(bào)廢,，該車賬面凈值10萬元,，保險(xiǎn)公司給予賠償6萬元，企業(yè)要求張某賠償3萬元,，則該車可在企業(yè)所得稅前扣除的凈損失為：10-6-3=1(萬元),。

　　5.其他支出，是指除成本,、費(fèi)用,、稅金、損失外，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的有關(guān)的,、合理的支出,，以及符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他支出,。

　　【相關(guān)習(xí)題】：