凌紫綺老師《審計》入門課-解密審計天書（六）

來源：東奧會計在線責編：hnn2021-01-19 14:13:29

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備考注冊會計師過程中，審計科目常常被考生吐槽“通篇中國字，不說中國話”，考生常常因為無法掌握正確的學習方法而沒能通過考試?，F(xiàn)在,，東奧名師凌紫綺待著她的趣味學習法來啦,，讓我們一起來看看凌紫綺老師的公開課,，看她如何解密審計天書,！

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凌紫綺老師《審計》入門課-解密審計天書（六）

課程簡介

課程針對審計考試的特點,，以審計教材的結(jié)構為出發(fā)點，總結(jié)出審計的學習備考方法,。課程中采用通俗易懂的語言,，講解審計的歷史以及真實的實務案例來幫助理解，也介紹了審計中的基本概念與審計的邏輯思維,，為“小白”考生更好的入門審計奠定了基礎,。

課程內(nèi)容

>>>審計中的四大循環(huán)測試：
銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán),、生產(chǎn)與存貨循環(huán)以及貨幣資金的審計,。
>>>審計循環(huán)的思路：
what——是什么？目的是什么,？做什么工作,？
why——為什么,？為什么要這么做？理由何在,？原因是什么,？造成這樣的結(jié)果為什么？
when——何時,？什么時間完成,？什么時機最適宜？
where——何處,？在哪里做,？從哪里入手？
who——誰,？由誰來承擔,？誰來完成？誰負責,？
how——怎么做,？如何提高效率？如何實施,？方法怎樣,？
How much——多少？做到什么程度,？數(shù)量如何,？質(zhì)量水平如何？費用產(chǎn)出如何,？
>>>審計流程中的特殊事項——舞弊
舞弊三角理論包括：
1.壓力。
2.機會,。
3.借口,。
我們對舞弊應該怎么辦？
1.針對財報總體措施：派高手,，變程序,，評價政策。
2.針對認定層次具體措施：改審計程序的性質(zhì),、時間和范圍,。
3.針對凌駕控制的具體措施：測分錄，評估計,，看調(diào)整,，重異常。
>>>審計流程中的特殊事項——利用他人工作
注冊會計師應當確定的問題：能否利用,、哪些領域或多大程度利用以及能否實現(xiàn)審計目的,。
>>>利用他人工作思路
1.考慮是否需要利用。
2.考慮是否能利用。
3.評價他人的工作,。
當涉及重大職業(yè)判斷時,，則不能利用他人工作。
>>>確定能否利用內(nèi)部審計工作的評價因素：
(1)內(nèi)部審計的客觀性(不帶偏見,、不受干擾)內(nèi)部審計在被審計單位中的地位,，以及相關政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性的程度。
(2)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力,。
(3)內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng),、規(guī)范化的方法。
>>>不得利用內(nèi)部審計工作的情形：
(1)內(nèi)部審計在被審計單位中的地位,，以及相關政策和程序不足以支持內(nèi)部審計人員的客觀性,。
(2)內(nèi)部審計人員缺乏足夠的專業(yè)勝任能力。
(3)內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng),、規(guī)范化的方法,。
>>>較少利用內(nèi)部審計工作的情形：
(1)內(nèi)部審計在被審計單位中的地位，以及相關政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性的程度較弱時,。
(2)內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力較低時,。
(3)評估的重大錯報風險較高，需要對識別出的特別風險給予特殊考慮時,。
(4)當在下列方面判斷較多時：
①計劃和實施相關的審計程序,。
②評價收集的審計證據(jù)。
>>>審計中“應當”的情形：
1.應當確定財務報表整體重要性,，實際執(zhí)行重要性,，明顯微小錯報臨界值。
2.了解內(nèi)部控制,。
3.接受委托前與前任注冊會計師溝通,。
>>>審計中“可以選擇”的情形：
1.特殊類別的重要性。
2.控制測試,。
3.接受委托后與前任注冊會計師溝通,。
>>>審計報告的意見類型：
1.標準無保留意見——基本沒有問題。
2.保留意見——整體沒有問題,，就是某些地方存在瑕疵,。
3.否定意見——哪哪都不行。
4.無法表示意見——無法執(zhí)行相關的工作,，不能發(fā)表意見,。
>>>關鍵審計事項的決策框架：
1.與治理層溝通的事項。
2.在執(zhí)行審計工作時重點關注過的事項,。
3.關鍵審計事項,。
>>>各類事項段落的通俗理解：
1.關鍵事項段——老板,，敲黑板、劃重點了,，這家單位,，我審計時最關注的就是這事。
2.持續(xù)經(jīng)營事項段——老板,，你要注意一下,，這家單位有可能明后年要關門了。
3.強調(diào)事項段——老板,，你要注意一下這里的問題,，看看會不會影響你投資決策。
4.其他事項段——老板,，怕你誤解,，給你說明一下審計中的一些問題。
>>>審計工作底稿——記事本
審計工作底稿,，是指注冊會計師對制定的審計計劃,、實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù),，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄,。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料,，底稿記錄審計過程,。
主要目的：
1.對內(nèi)：提供充分、適當?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎,。
2.對外：提供證據(jù)，證明已按準則規(guī)定執(zhí)行了審計工作,。
審計工作底稿不能代替被審計單位的會計記錄,。審計計劃、重要性和風險評估等工作貫穿于審計過程的始終,，需要不斷完善與修改，應當保留修改的痕跡,。
>>>質(zhì)量控制的總體要求：
會計師事務所對應當實施項目質(zhì)量控制復核的特定業(yè)務進行復核,，如沒有完成項目質(zhì)量控制復核，就不得出具報告,。
>>>復核方式——三級復核
1.項目組內(nèi)部復核：經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少,。
2.項目質(zhì)量控制復核：獨立于項目進行利復核。
3.項目合伙人復核：對審計業(yè)務的總體質(zhì)量負責,。
>>>獨立性——注冊會計師的靈魂
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