凌紫綺老師《審計》入門課-解密審計天書（四）
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備考注冊會計師，學好審計是非常重要的,。2021年注冊會計師考試提前至8月舉行,，這使得考生的復習時間更加緊張。為了幫助考生更高效備考,，東奧名師凌紫綺推出《審計》入門課,，今天就讓我們一起看一下解密《審計》天書（四）的具體內容。
課程簡介
課程針對審計考試的特點,，以審計教材的結構為出發(fā)點，總結出審計的學習備考方法,。課程中采用通俗易懂的語言,，講解審計的歷史以及真實的實務案例來幫助理解，也介紹了審計中的基本概念與審計的邏輯思維,，為“小白”考生更好的入門審計奠定了基礎,。
課程內容
>>>審計中出現的各種風險
1.風險——不確定性、可能性,。
2.審計風險——注冊會計師的審計報告出錯了,。
3.審計風險的來源——檢查風險和重大錯報風險。
4.重大錯報風險——發(fā)生重大錯報的可能性,。
5.檢查風險——注冊會計師做完程序沒有查出錯誤的可能性,。
注冊會計師執(zhí)行審計工作會導致兩種結果，一種是審計成功,，成功的審計會增強財務報表的信賴程度,；另一種是審計失敗，失敗的審計工作影響客戶對財務報表的判斷,，進而導致客戶遭受損失,，注冊會計師甚至也會承擔連帶責任。
>>>審計的發(fā)展歷程
1.賬項基礎審計——詳細審計,，主要審查會計憑證和會計賬簿,。
2.制度基礎審計——面向制度的審計，以內部控制作為審計的重點,。
3.風險導向審計——商業(yè)基礎審計,，以審計風險模型為基礎的審計。
>>>風險評估與風險應對
風險評估過程包括：了解被審計單位,、識別風險與風險評估,。
風險應對過程包括：風險應對(程序應對)、取得證據,。
最后得出結論,，形成審計報告。
>>>了解被審計單位的內容：
1.行業(yè)狀況,、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素,。
2.性質。
3.對會計政策的選擇和運用,。
4.財務業(yè)績的衡量和評價,。
5.目標,、戰(zhàn)略以及相關經營風險。
6.被審計單位的內控,。
>>>審計風險的來源
審計風險包括重大錯報風險與檢查風險,；重大錯報風險包括財務報表層次與認定層次的重大錯報風險；認定層次風險包括固有風險與控制風險,。
重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性,，只能評估，不能降低也不能改變,。
檢查風險是指如果存在某一錯報,，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現這種錯報的風險,，是審計人員唯一可以控制的風險,。
財務報表層風險：關系到整體、宏觀,，影響一大片報表(多個)數據出錯的可能性,。
認定層風險：報表中某一個科目的出錯的可能性。
固有風險：是指在考慮相關的內部控制之前,，某類交易,、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報(該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的)的可能性。
控制風險：是指某類交易,、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報,，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內部控制及時防止或發(fā)現并糾正的可能性,。
>>>各類風險之間的關系
審計風險=重大錯報風險×檢查風險
在既定的審計風險下,，檢查風險與評估的重大錯報風險成反向關系。
檢查風險不可能為零,。
當重大錯報風險高時,，檢查風險低：程序做的多，需要證據多
當重大錯報風險低時,，檢查風險高：程序做的少一些,，證據少一些
先評估——再承接：一項審計業(yè)務是否承接，注冊會計師往往要衡量自己對風險的化解和承擔能力,。注冊會計師通常將審計風險確定可控范圍之內,，即把握能保證所審計的財務報表不存在重大錯報時才承接業(yè)務，而當風險超過可控范圍時,，注冊會計師往往會拒絕承接業(yè)務,。
>>>重要性——最大錯報的容忍度
重要性是注冊會計師站在財務報表使用者的角度上確定的對錯報的最大的容忍限度。
重要性越低,，要求越嚴格,，因此程序做的越多,，證據要的越多。
>>>重要性在各個階段的作用
計劃階段——確定重要性水平,。
風險評估與風險應對——應用重要性
完成審計報告——根據修正后的重要性水平確定報告類型
>>>重要性的家族成員
重要性包括：財務報表整體重要性,、實際執(zhí)行的重要性、特定類別的重要性和明顯微小錯報臨界值,。
>>>重要性的分類
1.財務報表整體的重要性水平：
是注冊會計師給整套財務報表確定一個標準，當錯報金額高于這個標準時,，很可能會導致財務報表使用者作出錯誤的經濟決策,。注冊會計師在制定總體審計策略時需要確定該金額。
2.實際執(zhí)行的重要性水平：
指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額,，旨在將未更正和未發(fā)現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平,。
實際執(zhí)行的重要性通常是財務報表整體重要性的50%-75%。
確定為財務報表50%的情形：
(1)首次接受委托的審計項目,。
(2)連續(xù)審計項目,，以前年度審計調整較多。
(3)項目總體風險較高,，例如處于高風險行業(yè),、管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力等,。
(4)存在或預期存在值得關注的內部控制缺陷,。
確定為財務報表75%的情形：
(1)連續(xù)審計項目。
(2)以前年度審計調整較少,。
(3)項目總體風險為低到中等,。
(4)以前期間的審計經驗表明內部控制運行有效。
3,、特定類別交易,、賬戶余額或披露的重要性水平
此類重要性可有可無，根據客戶需求來定,。
4,、明顯微小錯報臨界值
注冊會計師需要在制定審計策略和審計計劃時，確定一個明顯微小錯報的臨界值,，低于該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報,，可以不累積。
實務中的通常做法是將明顯微小錯報的臨界值定為財務報表整體重要性的3%-5%,，但不超過10%,。
>>>錯報
錯報，是指某一財務報表項目的金額,、分類,、列報或披露,，與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額、分類,、列報或披露之間存在的差異,。注意，列報和披露不符合也是錯報,。
分為以下幾類：
1.事實錯報,。
2.判斷錯報。
3.推斷錯報,。
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名師簡介
此刻,，2021年注冊會計師考試備考已經開始，考生應制定好學習計劃,，跟隨東奧名師老師,，扎實備考，從容應對考試,，取得最終的勝利,。
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉載請注明來自東奧會計在線）
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