凌紫綺老師《審計(jì)》入門課-解密審計(jì)天書（四）
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備考注冊會(huì)計(jì)師,，學(xué)好審計(jì)是非常重要的,。2021年注冊會(huì)計(jì)師考試提前至8月舉行，這使得考生的復(fù)習(xí)時(shí)間更加緊張,。為了幫助考生更高效備考,，東奧名師凌紫綺推出《審計(jì)》入門課，今天就讓我們一起看一下解密《審計(jì)》天書（四）的具體內(nèi)容,。
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2021年雙輪基礎(chǔ)班已開課丨輕松過關(guān)預(yù)售 組合價(jià)更低
在線題庫丨資料專區(qū)丨0元好課丨學(xué)習(xí)計(jì)劃丨思維導(dǎo)圖
課程簡介
課程針對審計(jì)考試的特點(diǎn),，以審計(jì)教材的結(jié)構(gòu)為出發(fā)點(diǎn)，總結(jié)出審計(jì)的學(xué)習(xí)備考方法,。課程中采用通俗易懂的語言,，講解審計(jì)的歷史以及真實(shí)的實(shí)務(wù)案例來幫助理解,，也介紹了審計(jì)中的基本概念與審計(jì)的邏輯思維，為“小白”考生更好的入門審計(jì)奠定了基礎(chǔ),。
課程內(nèi)容
>>>審計(jì)中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)
1.風(fēng)險(xiǎn)——不確定性、可能性,。
2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)——注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告出錯(cuò)了。
3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的來源——檢查風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。
4.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)——發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。
5.檢查風(fēng)險(xiǎn)——注冊會(huì)計(jì)師做完程序沒有查出錯(cuò)誤的可能性,。
注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作會(huì)導(dǎo)致兩種結(jié)果，一種是審計(jì)成功,，成功的審計(jì)會(huì)增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度；另一種是審計(jì)失敗,，失敗的審計(jì)工作影響客戶對財(cái)務(wù)報(bào)表的判斷，進(jìn)而導(dǎo)致客戶遭受損失,，注冊會(huì)計(jì)師甚至也會(huì)承擔(dān)連帶責(zé)任。
>>>審計(jì)的發(fā)展歷程
1.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)——詳細(xì)審計(jì),，主要審查會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿。
2.制度基礎(chǔ)審計(jì)——面向制度的審計(jì),，以內(nèi)部控制作為審計(jì)的重點(diǎn)。
3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)——商業(yè)基礎(chǔ)審計(jì),，以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)的審計(jì),。
>>>風(fēng)險(xiǎn)評估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對
風(fēng)險(xiǎn)評估過程包括：了解被審計(jì)單位、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)評估,。
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對過程包括：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(程序應(yīng)對)、取得證據(jù),。
最后得出結(jié)論,，形成審計(jì)報(bào)告。
>>>了解被審計(jì)單位的內(nèi)容：
1.行業(yè)狀況,、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素,。
2.性質(zhì),。
3.對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用。
4.財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià),。
5.目標(biāo),、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
6.被審計(jì)單位的內(nèi)控,。
>>>審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的來源
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn),；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn),。
重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性,，只能評估，不能降低也不能改變,。
檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào),，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn),，是審計(jì)人員唯一可以控制的風(fēng)險(xiǎn),。
財(cái)務(wù)報(bào)表層風(fēng)險(xiǎn)：關(guān)系到整體、宏觀,，影響一大片報(bào)表(多個(gè))數(shù)據(jù)出錯(cuò)的可能性,。
認(rèn)定層風(fēng)險(xiǎn)：報(bào)表中某一個(gè)科目的出錯(cuò)的可能性。
固有風(fēng)險(xiǎn)：是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前,，某類交易,、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)(該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的)的可能性。
控制風(fēng)險(xiǎn)：是指某類交易,、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào),，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性,。
>>>各類風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)
在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)下,，檢查風(fēng)險(xiǎn)與評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系。
檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能為零,。
當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高時(shí),，檢查風(fēng)險(xiǎn)低：程序做的多，需要證據(jù)多
當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低時(shí),，檢查風(fēng)險(xiǎn)高：程序做的少一些,，證據(jù)少一些
先評估——再承接：一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)是否承接，注冊會(huì)計(jì)師往往要衡量自己對風(fēng)險(xiǎn)的化解和承擔(dān)能力,。注冊會(huì)計(jì)師通常將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定可控范圍之內(nèi),，即把握能保證所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)才承接業(yè)務(wù)，而當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)超過可控范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師往往會(huì)拒絕承接業(yè)務(wù),。
>>>重要性——最大錯(cuò)報(bào)的容忍度
重要性是注冊會(huì)計(jì)師站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度上確定的對錯(cuò)報(bào)的最大的容忍限度,。
重要性越低,，要求越嚴(yán)格,，因此程序做的越多，證據(jù)要的越多,。
>>>重要性在各個(gè)階段的作用
計(jì)劃階段——確定重要性水平,。
風(fēng)險(xiǎn)評估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對——應(yīng)用重要性
完成審計(jì)報(bào)告——根據(jù)修正后的重要性水平確定報(bào)告類型
>>>重要性的家族成員
重要性包括：財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性,、特定類別的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值,。
>>>重要性的分類
1.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平：
是注冊會(huì)計(jì)師給整套財(cái)務(wù)報(bào)表確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)錯(cuò)報(bào)金額高于這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí),，很可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出錯(cuò)誤的經(jīng)濟(jì)決策,。注冊會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)需要確定該金額。
2.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平：
指注冊會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額,，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退健?/p>
實(shí)際執(zhí)行的重要性通常是財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%-75%,。
確定為財(cái)務(wù)報(bào)表50%的情形：
(1)首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目。
(2)連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目,，以前年度審計(jì)調(diào)整較多,。
(3)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高，例如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),、管理層能力欠缺,、面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力等。
(4)存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,。
確定為財(cái)務(wù)報(bào)表75%的情形：
(1)連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目,。
(2)以前年度審計(jì)調(diào)整較少。
(3)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等,。
(4)以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效,。
3、特定類別交易,、賬戶余額或披露的重要性水平
此類重要性可有可無,，根據(jù)客戶需求來定。
4,、明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值
注冊會(huì)計(jì)師需要在制定審計(jì)策略和審計(jì)計(jì)劃時(shí),，確定一個(gè)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，低于該臨界值的錯(cuò)報(bào)視為明顯微小的錯(cuò)報(bào),，可以不累積,。
實(shí)務(wù)中的通常做法是將明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的3%-5%，但不超過10%。
>>>錯(cuò)報(bào)
錯(cuò)報(bào),，是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額,、分類、列報(bào)或披露,，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額,、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異,。注意,，列報(bào)和披露不符合也是錯(cuò)報(bào)。
分為以下幾類：
1.事實(shí)錯(cuò)報(bào),。
2.判斷錯(cuò)報(bào),。
3.推斷錯(cuò)報(bào)。
（點(diǎn)擊查看大圖）
名師簡介
此刻,，2021年注冊會(huì)計(jì)師考試備考已經(jīng)開始,，考生應(yīng)制定好學(xué)習(xí)計(jì)劃，跟隨東奧名師老師,，扎實(shí)備考,，從容應(yīng)對考試，取得最終的勝利,。
（本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會(huì)計(jì)在線）
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