日韩av免费观看一区二区欧美成人h版在线观看|av日韩精品一区在线观看|18岁女人毛片免费看|国产黄色伦理片在线观看|免费看高潮喷水|邻居人妻电影,|久久中文字幕人妻熟av|极乱家族6|蜜久久久91精品人妻|人妻被x,色色色97大神,日韩高清无码一区二区,国产亚洲欧美一区二区三区在线播放

注冊(cè)會(huì)計(jì)師

 東奧會(huì)計(jì)在線 >> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 >> 考試經(jīng)驗(yàn) >> 正文

劉圣妮《審計(jì)》精編:主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及認(rèn)定核心考點(diǎn)

分享: 2013-9-18 18:05:35東奧會(huì)計(jì)在線字體:

 

  (五)存貨(存在、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?

  1.實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序,,編制存貨監(jiān)盤(pán)報(bào)告。 (請(qǐng)見(jiàn)論壇資料:“存貨監(jiān)盤(pán)三大環(huán)節(jié)26個(gè)小點(diǎn)”)

  2. 如果由于不可預(yù)見(jiàn)的情況,,無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán),存貨盤(pán)點(diǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日以外的其他日期進(jìn)行,,出實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序外,,實(shí)施其他審計(jì)程序,以獲取審計(jì)證據(jù),,確定存貨監(jiān)盤(pán)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝?/P>

  3. 如果在存貨監(jiān)盤(pán)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行,,實(shí)施替代審計(jì)程序,以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果不能實(shí)施替代審計(jì)程序,,考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響,。

  (1)查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料。

  (2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的銷貨交易憑證,。

  (3)向顧客或供應(yīng)商函證,。

  4.如果由第三方保管或控制的存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的,實(shí)施下列一項(xiàng)或兩項(xiàng)審計(jì)程序,,以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù):

  (1)向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況。

  (2)實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序,。

  5.對(duì)存貨明細(xì)表實(shí)施審計(jì)程序,,確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果:

  (1)從存貨明細(xì)表中選取具有代表性的樣本,與盤(pán)點(diǎn)記錄的數(shù)量核對(duì),。

  (2)從盤(pán)點(diǎn)記錄中抽取有代表性的樣本,,與存貨明細(xì)表的數(shù)量核對(duì)。

  (3)若在上述(1),、(2)中發(fā)現(xiàn)不符,,檢查相關(guān)的支持性文件,符合調(diào)賬分錄的正確性,,并考慮擴(kuò)大樣本量,。

  6.如本期發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易:

  (1)了解交易的商業(yè)理由。

  (2)檢查正式交易的支持性文件(例如發(fā)票,、合同,、協(xié)議及入庫(kù)和運(yùn)輸單據(jù)等相關(guān)文件)。

  (3)如果可獲取與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的審計(jì)證據(jù)有限,,考慮實(shí)施下列審計(jì)程序:

  A.向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額,,包括擔(dān)保和其他重要信息;

  B.檢查關(guān)聯(lián)方擁有的消息;

  C.向與交易相關(guān)的人員和機(jī)構(gòu)(例如銀行,、律師)函證或與其討論有關(guān)信息。

  (4)完成關(guān)聯(lián)方審計(jì)工作底稿,。

  7.測(cè)試期末存貨計(jì)價(jià)(以被審計(jì)單位采用先進(jìn)先出法并以實(shí)際成本計(jì)價(jià)為例):

  (1)至存貨明細(xì)表中選取樣本:

  A.對(duì)原材料等外購(gòu)存貨,,檢查與期末存貨相同的最近期的采購(gòu)發(fā)票,核實(shí)單位成本并重新計(jì)算存貨成本,。

  B.對(duì)產(chǎn)成品和在產(chǎn)品,,獲取資產(chǎn)負(fù)債表日前最近的成本計(jì)價(jià)單,檢查成本計(jì)價(jià)單的正確性,,將直接材料與材料匯總表,、直接工資匯總額與工資分配表、制造費(fèi)用總額與制造費(fèi)用明細(xì)表及相關(guān)賬項(xiàng)核對(duì)一致,,做交叉索引,,執(zhí)行下列測(cè)試程序:

  A.對(duì)原材料和其他直接費(fèi)用,檢查至支持性文件和相關(guān)賬項(xiàng),,確定是否與生產(chǎn)成本計(jì)算表中的數(shù)量,、金額一致。

  B.對(duì)人工和間接費(fèi)用,,獲取被審計(jì)單位人工和間接費(fèi)用的分配方法,,評(píng)估分配方法和假設(shè)的合理性。

  C.檢查成本計(jì)算表中各項(xiàng)間接費(fèi)用的總額與相關(guān)的支持性文件和賬項(xiàng)記錄是否一致,。

  D.重新計(jì)算人工和間接費(fèi)用分配,,確認(rèn)生產(chǎn)成本計(jì)算表中人工和間接費(fèi)用的正確性。

  (2)檢查生產(chǎn)成本的分配:

  A.獲取完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本分配標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法,,檢查生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間,、以及完工產(chǎn)品之間的分配是否正確,分配比哦啊準(zhǔn)和方法是否恰當(dāng),。

  B.重新計(jì)算生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間的分配,,確認(rèn)成本計(jì)算表的正確性。8.評(píng)價(jià)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,。如果識(shí)別出與存貨跌價(jià)準(zhǔn)備相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),,執(zhí)行“審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)(包括公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì))和相關(guān)披露”中“應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”所述的程序,并在本賬項(xiàng)工作底稿中記錄測(cè)試過(guò)程,。

  (六)固定資產(chǎn)(存在,、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?

  1.實(shí)地檢查重要固定資,確定其是否存在,,關(guān)注是否存在已報(bào)廢但仍未核銷的固定資產(chǎn),。

  (1)實(shí)施實(shí)地檢查審計(jì)程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn),進(jìn)行實(shí)地追查,,以證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在,,并了解其目前的使用狀況。

  (2)實(shí)地檢查的重點(diǎn)是本期新增加的重要固定資產(chǎn),,有時(shí),,觀察范圍也會(huì)擴(kuò)展到以前期間增加的重要固定資產(chǎn)。觀察范圍的確定需要依據(jù)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱,、固定資產(chǎn)的重要性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷,。

  2.計(jì)算固定資產(chǎn)修理及維護(hù)費(fèi)用占固定資產(chǎn)原值的比例,并進(jìn)行本期各月,、本期與以前各期的比較,。

  3. 獲取管理層在資產(chǎn)負(fù)債表日就固定資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象的判斷的說(shuō)明。如果識(shí)別出固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),,執(zhí)行“審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)(包括公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì))和相關(guān)披露”中“應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”所述的程序,,并在本賬項(xiàng)工作底稿中記錄測(cè)試過(guò)程。

  4.對(duì)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用,,應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,,結(jié)合長(zhǎng)短期借款、應(yīng)付債券或長(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì),,檢查借款費(fèi)用(借款利息、折溢價(jià)攤銷,、匯兌差額,、輔助費(fèi)用)資本化的計(jì)算方法和資本化金額,以及會(huì)計(jì)處理是否正確,。

  (七)在建工程(存在)

  1.檢查在建工程的本期增加:

  (1)詢問(wèn)管理層當(dāng)年在建工程的增加情況,,并與獲取或編制的在建工程的明細(xì)表進(jìn)行核對(duì);

  (2)查閱公司資本支出預(yù)算、公司相關(guān)會(huì)議決議等,,檢查本年度增加的在建工程是否全部得到記錄;

  (3)檢查本年度增加的在建工程的原始憑證是否完整,,如立項(xiàng)申請(qǐng)、工程借款合同,、施工合同,、發(fā)票、工程物資請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng),、付款單據(jù),、建設(shè)合同、運(yùn)單,、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等是否完整,,計(jì)價(jià)是否正確。

  2.實(shí)施在建工程實(shí)地檢查程序(全部或部分)。

  (八)無(wú)形資產(chǎn)(存在)

  1. 檢查無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬證書(shū)原件,、非專利技術(shù)的持有和保密狀況等,,并獲取有關(guān)協(xié)議和董事會(huì)紀(jì)要等文件、資料,,檢查無(wú)形資產(chǎn)的性質(zhì),、構(gòu)成內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù),、使用狀況和受益期限,,確定無(wú)形資產(chǎn)是否存在。

  2.檢查投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)是否按投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬,,并檢查確認(rèn)價(jià)值是否公允,,交接手續(xù)是否齊全;涉及國(guó)有資產(chǎn)的,是否有評(píng)估報(bào)告并經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)評(píng)審備案或核準(zhǔn)確認(rèn);

  3.對(duì)自行研發(fā)取得,、購(gòu)入或接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn),,檢查其原始憑證,確認(rèn)計(jì)價(jià)是否正確,,法律程序是否完備(如依法登記,、注冊(cè)及變更登記的批準(zhǔn)文件和有效期);會(huì)計(jì)處理是否正確。

  (九)研發(fā)支出(存在,、完整性)

  1.檢查研發(fā)支出的增加:

  (1)獲取有關(guān)協(xié)議和董事會(huì)紀(jì)要等文件,、資料,檢查研發(fā)支出的性質(zhì),、構(gòu)成內(nèi)容,、計(jì)價(jià)依據(jù),檢查其是否歸被審計(jì)單位擁有或控制;

  (2)索取相關(guān)會(huì)議紀(jì)要,、無(wú)形資產(chǎn)研究開(kāi)發(fā)的可行性研究報(bào)告等相關(guān)資料,,確定研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目處于研究階段還是開(kāi)發(fā)階段;不同階段的資本化和費(fèi)用化處理是否正確,會(huì)計(jì)處理是否正確;

  (3)檢查研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表,,抽查 月份支出中的職工薪酬,、折舊等費(fèi)用,并與相關(guān)科目核對(duì)是否相符。

  2.檢查研發(fā)支出的減少:

  (1)檢查研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表,,結(jié)合管理費(fèi)用科目的審計(jì),,檢查費(fèi)用化支出的結(jié)轉(zhuǎn)處理是否正確;

  (2)審查已經(jīng)在用或已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是否已結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目。

  3.對(duì)研發(fā)支出實(shí)施截止測(cè)試,,檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后 天內(nèi)研發(fā)支出明細(xì)賬和憑證,,確定有無(wú)跨期現(xiàn)象。

 

上一頁(yè)  [1] [2] [3] [4] 下一頁(yè)

責(zé)任編輯:龍貓的樹(shù)洞

注會(huì)網(wǎng)課

  • 名師編寫(xiě)權(quán)威專業(yè)
  • 針對(duì)性強(qiáng)覆蓋面廣
  • 解答詳細(xì)質(zhì)量可靠
  • 一書(shū)在手輕松過(guò)關(guān)