【東奧小編】首先預祝大家中秋節(jié)快樂!SENNIE老師總結(jié)了《審計》中關于財務報表項目認定的相關知識點,，特此感謝,。祝大家在東奧學習愉快!在劉老師和范老師的領導下都能通過審計這門課程!

　　主要財務報表項目及其認定：

　　(一)應收賬款(存在、計價和分攤)

　　1.計算應收賬款周轉(zhuǎn)率,、應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標,，并與被審計單位以前年度指標、同行業(yè)同期相關指標對比分析,，檢查是否存在重大異常(如果題目沒有給預期關系,，不做次審計程序)。

　　2.實施函證程序,，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要或函證很可能無效,，如果不對應收賬款進行函證，在工作底稿中說明理由,。

　　(1)編制“應收賬款函證結(jié)果匯總表”,，檢查回函。

　　(2)調(diào)查不符事項 ,，確定是否存在錯報,。

　　(3)如果未回函，實施替代程序,。

　　(4)如果認為回函不可靠,，評價對評估的重大錯報風險以及其他審計程序的性質(zhì)、時間,、安排和范圍的影響,。

　　(5)如果管理層不允許寄發(fā)詢證函，

　　詢問管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因 并就其原因的正當性合理性收集審計證據(jù),評價管理層不允許寄發(fā)詢證函對評估的重大錯報風險(包括舞弊風險),，以及其他審計程序的性質(zhì),、時間安排和范圍的影響。

　　實施替代審計程序,，以獲取相關,、可靠的審計程序;

　　如果認為管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因不合理、或?qū)嵤┨娲鷮徲嫵绦驘o法獲取可靠的審計證據(jù)，與治理層進行溝通,，并確定其對審計結(jié)論和審計意見的影響,。

　　3.對未函證應收賬款，抽查相關支持性文件,，(如銷售合同,、銷售訂單、銷售發(fā)票副本,、發(fā)運憑證及回款單據(jù)),，確定會計處理是否正確。

　　4.如存在應收關聯(lián)方的款項：

　　(1)了解交易的商業(yè)理由,。

　　(2)檢查正式交易的支持性文件(例如,，發(fā)票,、合同,、協(xié)議、及入 庫和運輸單據(jù)等相關文件),。

　　(3)如果可獲取與關聯(lián)方交易相關的審計證據(jù)有限,，考慮實施下列審計程序

　　向關聯(lián)方函證交易的條件和金額，包括擔保和其他信息;

　　檢查關聯(lián)方擁有的信息;

　　向與交易相關的人員和機構(gòu)(例如銀行,、律師)或與其討論有關信息

　　(4)完成“關聯(lián)方”審計工作底稿,。

　　5.計算賒銷比例、并與被審計單位以前年度指標對比分析,，檢查是否存在重大異常,。(如果題目沒有給預期關系，不做次審計程序),。

　　6.獲取或編制應收賬款賬齡分析表：

　　(1)測試計算的準確性;

　　(2)檢查原始憑證,，如銷售發(fā)票、運輸記錄等,，測試賬齡核算的準確性;

　　(3)請被審計單位協(xié)助,，在應收賬款明細表上標出至審計時已收回的應收賬款金額，對已收回金額較大的款項進行檢查至支持性文件,。

　　(二)應收票據(jù)(存在)

　　1.對審計時已經(jīng)到期兌現(xiàn)或貼現(xiàn)的應收票據(jù),，檢查相關收款憑證等資料，確認其真實性,。

　　2.取得被審計單位“應收票據(jù)備查簿”,，核對其是否與賬面記錄一致。

　　3.監(jiān)盤庫存票據(jù),，并與“應收票據(jù)備查簿”的有關內(nèi)容核對,。

　　4.檢查庫存票據(jù)，注意票據(jù)的種類、號數(shù),、出票日,、簽收日、到期日,、票面金額,、交易合同號、付款人,、承兌人,、背書人姓名或單位名稱，以及利率,、貼現(xiàn)率,、收款日期、收回金額等是否與應收票據(jù)登記簿的記錄相符,。

　　5.對應收票據(jù)進行函證,，并對函證結(jié)果進行匯總、分析,，同時對不符事項作出適當處理,。

　　6.對于大額票據(jù)，應取得相應銷售合同或協(xié)議,、銷售發(fā)票和出庫單等原始交易資料并進行核對,，以證實是否存在真實交易。

　　(三)預付賬款(存在)

　　1.分析預付賬款賬齡及余額構(gòu)成,，確定該筆款項是否根據(jù)有關購貨合同支付;

　　2. 選擇預付賬款的重要項目函證其余額和交易條款,，對未回函的再次發(fā)函或?qū)嵤┨娲�的檢查程序(檢查原始憑單，如合同,、發(fā)票,、驗收單，核實預付賬款的真實性),。

　　3. 檢查資產(chǎn)負債表日后的預付賬款,、存貨及在建工程明細賬，并檢查相關憑證,，核實期后是否已收到實物并轉(zhuǎn)銷預付賬款,，分析資產(chǎn)負債表日預付賬款的真實性和完整性。

　　4. 實施關聯(lián)方及其交易的審計程序,，檢查對關聯(lián)方的預付賬款的真實性,。

　　(四)其他應收款(存在)

　　1.實施函程序證：

　　(1)編制其他應收款函證結(jié)果匯總表，檢查回函,。

　　(2)調(diào)查不符事項,，確定是否表明存在錯報,。

　　(3)如果未回函，實施替代程序,。

　　(4)如果認為回函不可靠,，評價對評估的重大錯報風險以及其他審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的的影響,。

　　(5)如果管理層不允許寄發(fā)詢證函：

　　1詢問管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因,，并就其原因的正當性及合理性收集審計證據(jù);

　　2評價管理層不允許寄發(fā)詢證函對評估的相關重大錯報風險(包括舞弊風險)，以及其他審計程序的性質(zhì),、時間安排和范圍的影響;

　　3實施替代程序,，以獲取相關、可靠的審計證據(jù);

　　4如果認為管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因不合理,，或?qū)嵤┨娲�程序無法獲取相關,、可靠的審計證據(jù)，應與治理層溝通,，并確定對其審計工作和審計意見的影響,。

　　2.對于應收關聯(lián)方的款項，實施以下程序：

　　(1)了解交易的商業(yè)理由,。

　　(2)檢查正式交易的支持性文件(例如發(fā)票,、合同,、協(xié)議及入庫和運輸單據(jù)等相關文件),。

　　(3)如果可獲取與關聯(lián)方交易相關的審計證據(jù)有限，考慮實施下列審計程序：

　　A.向關聯(lián)方函證交易的條件和金額,，包括擔保和其他重要信息;

　　B.檢查關聯(lián)方擁有的消息;

　　C.向與交易相關的人員和機構(gòu)(例如銀行,、律師)函證或與其討論有關信息。

　　(4)完成關聯(lián)方審計工作底稿,。

[1] [2] [3] [4] 下一頁