【東奧小編】首先預(yù)祝大家中秋節(jié)快樂!SENNIE老師總結(jié)了《審計(jì)》中關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)定的相關(guān)知識(shí)點(diǎn),，特此感謝。祝大家在東奧學(xué)習(xí)愉快!在劉老師和范老師的領(lǐng)導(dǎo)下都能通過審計(jì)這門課程!

　　主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及其認(rèn)定：

　　(一)應(yīng)收賬款(存在,、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?

　　1.計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)，并與被審計(jì)單位以前年度指標(biāo),、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對(duì)比分析,，檢查是否存在重大異常(如果題目沒有給預(yù)期關(guān)系，不做次審計(jì)程序),。

　　2.實(shí)施函證程序,，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或函證很可能無效，如果不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證,，在工作底稿中說明理由,。

　　(1)編制“應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表”，檢查回函,。

　　(2)調(diào)查不符事項(xiàng) ,，確定是否存在錯(cuò)報(bào)。

　　(3)如果未回函,，實(shí)施替代程序,。

　　(4)如果認(rèn)為回函不可靠，評(píng)價(jià)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及其他審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間、安排和范圍的影響,。

　　(5)如果管理層不允許寄發(fā)詢證函,，

　　詢問管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因 并就其原因的正當(dāng)性合理性收集審計(jì)證據(jù),評(píng)價(jià)管理層不允許寄發(fā)詢證函對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(包括舞弊風(fēng)險(xiǎn))，以及其他審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍的影響,。

　　實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取相關(guān),、可靠的審計(jì)程序;

　　如果認(rèn)為管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因不合理,、或?qū)嵤┨娲鷮徲?jì)程序無法獲取可靠的審計(jì)證據(jù)，與治理層進(jìn)行溝通,，并確定其對(duì)審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的影響,。

　　3.對(duì)未函證應(yīng)收賬款，抽查相關(guān)支持性文件,，(如銷售合同,、銷售訂單、銷售發(fā)票副本,、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)),，確定會(huì)計(jì)處理是否正確,。

　　4.如存在應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)：

　　(1)了解交易的商業(yè)理由。

　　(2)檢查正式交易的支持性文件(例如,，發(fā)票,、合同、協(xié)議,、及入 庫和運(yùn)輸單據(jù)等相關(guān)文件),。

　　(3)如果可獲取與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的審計(jì)證據(jù)有限，考慮實(shí)施下列審計(jì)程序

　　向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額,，包括擔(dān)保和其他信息;

　　檢查關(guān)聯(lián)方擁有的信息;

　　向與交易相關(guān)的人員和機(jī)構(gòu)(例如銀行,、律師)或與其討論有關(guān)信息

　　(4)完成“關(guān)聯(lián)方”審計(jì)工作底稿。

　　5.計(jì)算賒銷比例,、并與被審計(jì)單位以前年度指標(biāo)對(duì)比分析,，檢查是否存在重大異常。(如果題目沒有給預(yù)期關(guān)系,，不做次審計(jì)程序),。

　　6.獲取或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表：

　　(1)測(cè)試計(jì)算的準(zhǔn)確性;

　　(2)檢查原始憑證，如銷售發(fā)票,、運(yùn)輸記錄等,，測(cè)試賬齡核算的準(zhǔn)確性;

　　(3)請(qǐng)被審計(jì)單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收賬款金額,，對(duì)已收回金額較大的款項(xiàng)進(jìn)行檢查至支持性文件,。

　　(二)應(yīng)收票據(jù)(存在)

　　1.對(duì)審計(jì)時(shí)已經(jīng)到期兌現(xiàn)或貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，檢查相關(guān)收款憑證等資料,，確認(rèn)其真實(shí)性,。

　　2.取得被審計(jì)單位“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，核對(duì)其是否與賬面記錄一致,。

　　3.監(jiān)盤庫存票據(jù),，并與“應(yīng)收票據(jù)備查簿”的有關(guān)內(nèi)容核對(duì)。

　　4.檢查庫存票據(jù),，注意票據(jù)的種類,、號(hào)數(shù)、出票日,、簽收日,、到期日、票面金額,、交易合同號(hào),、付款人、承兌人,、背書人姓名或單位名稱,，以及利率,、貼現(xiàn)率、收款日期,、收回金額等是否與應(yīng)收票據(jù)登記簿的記錄相符,。

　　5.對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行函證，并對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行匯總,、分析,，同時(shí)對(duì)不符事項(xiàng)作出適當(dāng)處理。

　　6.對(duì)于大額票據(jù),，應(yīng)取得相應(yīng)銷售合同或協(xié)議,、銷售發(fā)票和出庫單等原始交易資料并進(jìn)行核對(duì)，以證實(shí)是否存在真實(shí)交易,。

　　(三)預(yù)付賬款(存在)

　　1.分析預(yù)付賬款賬齡及余額構(gòu)成,，確定該筆款項(xiàng)是否根據(jù)有關(guān)購貨合同支付;

　　2. 選擇預(yù)付賬款的重要項(xiàng)目函證其余額和交易條款，對(duì)未回函的再次發(fā)函或?qū)嵤┨娲�的檢查程序(檢查原始憑單,，如合同,、發(fā)票、驗(yàn)收單,，核實(shí)預(yù)付賬款的真實(shí)性),。

　　3. 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的預(yù)付賬款、存貨及在建工程明細(xì)賬,，并檢查相關(guān)憑證,，核實(shí)期后是否已收到實(shí)物并轉(zhuǎn)銷預(yù)付賬款，分析資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)付賬款的真實(shí)性和完整性,。

　　4. 實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易的審計(jì)程序,，檢查對(duì)關(guān)聯(lián)方的預(yù)付賬款的真實(shí)性。

　　(四)其他應(yīng)收款(存在)

　　1.實(shí)施函程序證：

　　(1)編制其他應(yīng)收款函證結(jié)果匯總表,，檢查回函。

　　(2)調(diào)查不符事項(xiàng),，確定是否表明存在錯(cuò)報(bào),。

　　(3)如果未回函，實(shí)施替代程序,。

　　(4)如果認(rèn)為回函不可靠,，評(píng)價(jià)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的的影響,。

　　(5)如果管理層不允許寄發(fā)詢證函：

　　1詢問管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因,，并就其原因的正當(dāng)性及合理性收集審計(jì)證據(jù);

　　2評(píng)價(jià)管理層不允許寄發(fā)詢證函對(duì)評(píng)估的相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(包括舞弊風(fēng)險(xiǎn))，以及其他審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍的影響;

　　3實(shí)施替代程序,，以獲取相關(guān),、可靠的審計(jì)證據(jù);

　　4如果認(rèn)為管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因不合理，或?qū)嵤┨娲�程序無法獲取相關(guān),、可靠的審計(jì)證據(jù),，應(yīng)與治理層溝通，并確定對(duì)其審計(jì)工作和審計(jì)意見的影響,。

　　2.對(duì)于應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng),，實(shí)施以下程序：

　　(1)了解交易的商業(yè)理由。

　　(2)檢查正式交易的支持性文件(例如發(fā)票,、合同,、協(xié)議及入庫和運(yùn)輸單據(jù)等相關(guān)文件)。

　　(3)如果可獲取與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的審計(jì)證據(jù)有限,，考慮實(shí)施下列審計(jì)程序：

　　A.向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額,，包括擔(dān)保和其他重要信息;

　　B.檢查關(guān)聯(lián)方擁有的消息;

　　C.向與交易相關(guān)的人員和機(jī)構(gòu)(例如銀行、律師)函證或與其討論有關(guān)信息,。

　　(4)完成關(guān)聯(lián)方審計(jì)工作底稿,。

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