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遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧 2024-11-26 10:51:15

精選回答

東奧注冊會計(jì)師

2024-12-25 14:24:14

遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量：

1.適用稅率的確定：

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定,。

2.無論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何,，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn),。

3.遞延所得稅資產(chǎn)的減值：

基本原則：資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核,。

減值：如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益,，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值(確認(rèn)的反向)。

借：所得稅費(fèi)用/其他綜合收益等

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

恢復(fù)：遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值因上述原因減記以后,，后續(xù)期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異,，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值,。

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)：

1.確認(rèn)條件：

應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限(有條件的確認(rèn))即,，遞延所得稅資產(chǎn)=基數(shù)×未來差異轉(zhuǎn)回期間的稅率

其中：基數(shù)(二者孰低)

⑴可抵扣暫時(shí)性差異

⑵預(yù)計(jì)未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額

2.會計(jì)分錄：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：商譽(yù)

資本公積(合并財(cái)務(wù)報(bào)表的評估減值)

其他綜合收益(如綜【債】的公允價(jià)值的變動(dòng))

盈余公積/利潤分配---未分配利潤(會計(jì)政策變更或前期差錯(cuò)更正)

所得稅費(fèi)用(最常見)

3.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

在判斷企業(yè)于可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的未來期間能否產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí),，應(yīng)考慮以下兩個(gè)方面的影響：

⑴通過正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)的應(yīng)納稅所得額,。

⑵以前期間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)將產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額的增加額。

4.特殊情況(如：未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減)

相關(guān)規(guī)定：

⑴對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損的稅款抵減,，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理,。

⑵應(yīng)當(dāng)以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),，同時(shí)減少確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用,。

會計(jì)分錄：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情形：

如果企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)交易或事項(xiàng)不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,，且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn),、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的,，會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),。(如：加計(jì)扣除)

相關(guān)知識點(diǎn)：

函證程序可以用于獲取不存在某些情況的審計(jì)證據(jù)

收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

更多知識點(diǎn)解讀，可以關(guān)注東奧會計(jì)在線注會會計(jì)欄目,。

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