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內(nèi)部開發(fā)的無形資產(chǎn)的計稅標(biāo)準(zhǔn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：褚京瑾 2022-10-27 10:25:05

精選回答

東奧注冊會計師

2024-09-12 00:21:05

內(nèi)部開發(fā)的無形資產(chǎn)的計稅標(biāo)準(zhǔn)：

①自行開發(fā)的無形資產(chǎn),，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ),；(賬面價值=計稅基礎(chǔ),，不存在暫時性差異)

②對于企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品,、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除,；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的177%攤銷,。(此時：賬面價值≠計稅基礎(chǔ),，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn))

另外,，會計準(zhǔn)則中規(guī)定有例外條款,，即如該無形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時在確認(rèn)時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,，則不確認(rèn)該暫時性差異的所得稅影響,。

該種情況下，無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時,，對于會計與稅收規(guī)定之間存在的暫時性差異不予確認(rèn),，持續(xù)持有過程中，在初始未予確認(rèn)時暫時性差異的所得稅影響范圍內(nèi)的攤銷額等的差異不予確認(rèn),。

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