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內(nèi)部開發(fā)的無形資產(chǎn)的計稅基礎

來源：東奧會計在線 責編：褚京瑾 2022-10-27 10:10:53

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2024-09-12 00:21:08

內(nèi)部開發(fā)的無形資產(chǎn)的計稅基礎

內(nèi)部開發(fā)的無形資產(chǎn)的計稅基礎：

①自行開發(fā)的無形資產(chǎn),，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎；(賬面價值=計稅基礎,，不存在暫時性差異)

②對于企業(yè)為開發(fā)新技術,、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除,；形成無形資產(chǎn)的,，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。(此時：賬面價值≠計稅基礎,，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,，但不確認遞延所得稅資產(chǎn))

另外，會計準則中規(guī)定有例外條款,，即如該無形資產(chǎn)的確認不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易,、同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則不確認該暫時性差異的所得稅影響。

該種情況下,，無形資產(chǎn)在初始確認時,，對于會計與稅收規(guī)定之間存在的暫時性差異不予確認,，持續(xù)持有過程中,，在初始未予確認時暫時性差異的所得稅影響范圍內(nèi)的攤銷額等的差異不予確認。

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