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增值稅的會(huì)計(jì)分錄是什么

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn) 責(zé)編：cyw 2020-05-21 15:16:20

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 00:54:39

增值稅的會(huì)計(jì)分錄：

小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

購(gòu)入材料時(shí)：

借：原材料等(含稅，增值稅計(jì)入成本)

貸：銀行存款等

銷(xiāo)售貨物(服務(wù))時(shí)：

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(無(wú)進(jìn)銷(xiāo)之分)

交納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

一般納稅人賬務(wù)處理

購(gòu)進(jìn)貨物

借：庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款等

銷(xiāo)售貨物

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

未交增值稅在以后月份上交時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

增值稅的三種類(lèi)型及其特點(diǎn)

生產(chǎn)型增值稅

生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時(shí),，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)資料的稅款,，不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所含有的稅款。該類(lèi)型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值,，因此稱(chēng)為生產(chǎn)型增值稅,。

收入型增值稅

收入型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款,，未提折舊部分不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額,。該類(lèi)型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國(guó)民收入，因此稱(chēng)為收入型增值稅,。

消費(fèi)型增值稅

消費(fèi)型增值稅指在征收增值稅時(shí),，允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個(gè)社會(huì)而言,，生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外,。該類(lèi)型增值稅的征稅對(duì)象僅相當(dāng)于社會(huì)消費(fèi)資料的價(jià)值，因此稱(chēng)為消費(fèi)型增值稅,。中國(guó)從2009年1月1日起,，在全國(guó)所有地區(qū)實(shí)施消費(fèi)型增值稅。

增值稅的概念和特點(diǎn)

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù),、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。按照我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè),、單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。

其中,，“服務(wù)”是指提供交通運(yùn)輸服務(wù),、郵政服務(wù)、電信服務(wù),、建筑服務(wù),、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù),。

根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,。計(jì)算增值稅的方法分為一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,。

增值稅的一般計(jì)稅方法，是先按當(dāng)期銷(xiāo)售額和適用的稅率計(jì)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額,，然后以該銷(xiāo)項(xiàng)稅額對(duì)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目支付的稅款(即進(jìn)項(xiàng)稅額)進(jìn)行抵扣,，從而間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

公式中的“當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額”是指納稅人當(dāng)期銷(xiāo)售貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)時(shí)按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅稅額,。

其中,，銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,。

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×增值稅稅率

公式中的“當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額,。

想全面掌握增值稅的會(huì)計(jì)分錄，了解更多相關(guān)內(nèi)容可查看增值稅概述,。

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