增值稅概述_2020年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：趙詩(shī)行2019-08-17 09:00:00

備考初級(jí)會(huì)計(jì)沒(méi)有特殊捷徑可走,，踏實(shí)復(fù)習(xí)是制勝法寶,！距離2020年初級(jí)會(huì)計(jì)考試并不遠(yuǎn)，希望大家可以盡早投入到復(fù)習(xí)中來(lái),！

增值稅概述

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù),、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國(guó)增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定,，在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),，以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個(gè)人為增值稅的納稅人,。其中,，銷售服務(wù)是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù),、郵政服務(wù),、電信服務(wù)、金融服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù)。

根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算水平的健全程度,，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,。

一般納稅人采用購(gòu)進(jìn)扣稅法計(jì)算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，即先按當(dāng)期銷售額和適用稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額,，然后對(duì)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目向?qū)Ψ街Ц兜亩惪?即進(jìn)項(xiàng)稅額)進(jìn)行抵扣,，從而間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的法定憑證通常包括：

(1)增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額;

(2)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額;

(3)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，如用于生產(chǎn)稅率為10%的產(chǎn)品按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和10%扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額;如用于生產(chǎn)稅率為16%的產(chǎn)品,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和12%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額;

(4)接受境外單位或個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額,。

各行業(yè)具體稅率如下表：

行業(yè)	稅率
銷售或進(jìn)口貨物,、提供加工修理修配勞務(wù)	16%（部分10%）
有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)	16%
銷售或進(jìn)口糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油,、食用鹽等以及國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物,，提供交通運(yùn)輸、郵政,、基礎(chǔ)電信,、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),，銷售不動(dòng)產(chǎn),，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)	10%
金融服務(wù),、增值電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）,、生活服務(wù),、銷售無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外）等其他應(yīng)稅行為	6%
小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（征收率）	3%,、5%
一般納稅人出口貨物（另有規(guī)定的除外）	零稅率